№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2023 года с. Александров-Гай

Саратовской области

Новоузенский районный суд Саратовской области в составе:

Председательствующего судьи Карповича В.В.

При секретаре Абросимовой Л.Х.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО13 в лице законного представителя ФИО3 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО12 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, указывая в обоснование заявленных требований, что ФИО3 являлась в 2016, 2017, 2018 годах владельцем земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и соответственно плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № от 11.07.2019г. на уплату: налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.

- № от 14.07.2018г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- № от 04.07.2017г. на уплату земельного налога за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

- по земельному налогу в размере 24,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за 2018 г.

- по земельному налогу в размере 16,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за 2017г.

- пo земельному налогу в размере 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за 2016 г.

Учитывая, что добровольная оплата налога и пени не была произведена, в отношении налогоплательщика вынесены и отправлены в личный кабинет налогоплательщика требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 400 руб., соответствующие пени в размере 24,12 руб. (срок уплаты до 12.01.2021г.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 16,25 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 20,12 руб. (срок уплаты до 20.03.2018г.).

Срок исполнения по требованиям истек, вместе с тем задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Инспекцией в адрес мирового суда направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова, заявление рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО10 в лице законного представителя ФИО3 ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России -№ 23 по Саратовской области задолженность:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 400 руб., соответствующие пени в размере 24,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 16,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего общая сумма задолженности 2 624,00 руб. по налогу и 60,49 руб. по пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил суду письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения, извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просит применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований. 

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании, административная ответчица являлась в 2016, 2017, 2018 годах владельцем земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и соответственно плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 11.07.2019г. на уплату: налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

За 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (355 878 Налоговый вычет)*0,30%* 12/12*1/4= 400.

Налоговое уведомление № от 14.07.2018г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве — сумма налога.

За 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № *0,30%* 12/12*1/4= 1112.

Налоговое уведомление № от 04.07.2017г. на уплату земельного налога за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г.

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве — сумма налога.

За 2016 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № *0,30%* 12/12*1/4= 1 112

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленном размере по налоговым уведомлениям налоговым органом налогоплательщику были начислены пени:

- по земельному налогу в размере 24,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за 2018 г.

- по земельному налогу в размере 16,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за 2017 г.

- пo земельному налогу в размере 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за 2016 г.

Учитывая, что добровольная оплата налога и пени не была произведена, административным истцом в отношении налогоплательщика вынесены и отправлены в личный кабинет налогоплательщика требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 400 руб., соответствующие пени в размере 24,12 руб. (срок уплаты до 12.01.2021г.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 16,25 руб. (срок уплаты до 26.03.2019г.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 20,12 руб. (срок уплаты до 20.03.2018г.).

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по налогам и пени, находит возможным, признать их правильными и обоснованными, поскольку они подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

При рассмотрении ходатайства административной ответчицы о пропуске срока исковой давности, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно материалам дела, инспекцией в адрес мирового суда направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова, заявление рассмотрено и вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением требований пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропущенном сроке для принудительного взыскания задолженности отклоняются как несостоятельные, поскольку основаны на неверном толковании норм материального и процессуального права.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Принимая во внимание приведенные нормы права и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом у административной ответчицы установлена задолженность по налогам и пеням, расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.

Административной ответчицей не представлено суду мотивированных возражений, а также доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России -№ 23 по Саратовской области задолженность:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 400 руб., соответствующие пени в размере 24,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 16,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 1 112 руб., соответствующие пени в размере 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего общая сумма задолженности 2 624,00 руб. по налогу и 60,49 руб. по пени.

Суммы задолженности перечислять по реквизитам:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

БИК 017003983

40№ - единый казначейский счет 03№ - казначейский счет Банк получателя: Отделение Гула Банка России//

УФК по 

<

адрес> ОКТМО 63701000 КБК 18№ Статус: для физ.лиц – 03.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Александрово-Гайского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд ( с. Александров-Гай) Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 29 декабря 2023 года. 

Судья В.В. Карпович