Дело № 2а-665/2024

УИД 51RS0006-01-2024-000998-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск 17 июля 2024 года

Мончегорский городской суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Архиповой Н.С., 

при секретаре Роккель Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, мотивируя требования тем, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

ФИО2 является собственником недвижимого имущества – дома, земельного участка, а также транспортных средств.

Земельный налог, налог на имущество, транспортный налог за 2021 тг. налогоплательщиком не уплачены, задолженность в общей сумме составляет 65 781 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц – 579 руб., по земельному налогу – 865 руб., по транспортному налогу – 65 095 руб., расчет налогов приведен в налоговом уведомлении №.... от 

<

дд.мм.гггг>., направленном в адрес налогоплательщика (собственника).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком транспортный налог оплачен не был, налоговым органом на неуплаченную в установленный срок недоимку начислены пени. 

По состоянию на 01 января 2023 г. отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 по пени составило 17 788,44 руб. (11 018,98 руб. + 6 769,46 руб.).

Налоговым органом по состоянию на 

<

дд.мм.гггг>. сформировано требование №.... об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком, которое не было исполнено. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №.... Мончегорского судебного района Мурманской области был вынесен судебный приказ №.... о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, который 

<

дд.мм.гггг> отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 65 095 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 865 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 579 руб., а также пени в размере 17 788,44 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебном заседании участия не принимал, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, сообщил, что с требованием Инспекции о взыскании с него задолженности по уплате налогов согласен, не согласен с размером пени, считает его завышенным.

Исследовав материалы дела, материалы дела судебного участка №.... Мончегорского судебного района №...., судья находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2, 

<

дд.мм.гггг>., состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №.... (л.д.16).

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговые ставки для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя установлены пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции действовавшей в спорный период).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в 2021 г. являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля «....», 1996 года выпуска, г.р.з. №...., дата регистрации права – 

<

дд.мм.гггг>;

- легкового автомобиля «....), 2008 года выпуска, г.р.з. №...., дата регистрации права – 

<

дд.мм.гггг>;

- легкового автомобиля «....», 1986 года выпуска, г.р.з. №...., дата регистрации права – 

<

дд.мм.гггг>;

- легкового автомобиля «....», 1987 года выпуска, г.р.з. №...., дата регистрации права – 

<

дд.мм.гггг>;

- легкового автомобиля «....», 1998 года выпуска, г.р.з. №...., дата регистрации права – 

<

дд.мм.гггг>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог на указанные транспортные средства в сумме 65 095,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №.... от 

<

дд.мм.гггг> для уплаты транспортного налога (л.д. 16, 17).

До настоящего времени указанный налог ФИО2 не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Подпунктом 3.1 пункта 3 Решения Совета депутатов МО город Мончегорск от 19.11.2010 № 97 «Об установлении земельного налога на территории города Мончегорска» установлена налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, в том числе, предоставленных для жилищного строительства.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 

<

дд.мм.гггг> на основании договора купли-продажи от 

<

дд.мм.гггг> является собственником земельного участка с кадастровым номером №...., расположенного по адресу: 

<

адрес>, предоставленного под дачное строительство (л.д. 40-41).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 г. на указанный объект недвижимости в сумме 865 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №.... от 

<

дд.мм.гггг> для уплаты земельного налога (л.д. 15 оборот страницы).

До настоящего времени указанный налог ФИО1 не уплачен.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комнат, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Согласно пункту 1 Решения Совета депутатов МО город Мончегорск от 24.11.2016 № 352 «Об установлении на территории муниципального образования город Мончегорск с подведомственной территорией налога на имущество физических лиц», установлен и введен в действие с 1 января 2017 года на территории муниципального образования город Мончегорск с подведомственной территорией налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 указанного Решения, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Подпунктом 3.2 пункта 3 Решения Совета депутатов МО город Мончегорск от 24.11.2016 № 352 «Об установлении на территории муниципального образования город Мончегорск с подведомственной территорией налога на имущество физических лиц», установлена налоговая ставка - 0,3 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 

<

дд.мм.гггг> является собственником жилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 118,5 кв.м (л.д. 40-41).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. на указанный объект недвижимости в сумме 579 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №.... от 

<

дд.мм.гггг> для уплаты налога на имущество физических лиц (л.д. 15).

В установленный законом срок налог в вышеуказанном размере налогоплательщиком ФИО2 уплачен не был.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес ФИО2 направлено требование №.... об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц и пени за спорный период, со сроком исполнения до 14 июля 2023 г. (л.д.17). В установленный срок требование не исполнено.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

По состоянию на 01 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее ЕНС), сумма недоимки по пени составила 17 788,44 руб.

Выявив наличие отрицательного сальдо налогового счета налоговый орган в силу требования части 1 статьи 69 НК РФ направил ФИО2 требование об уплате задолженности по состоянию на 

<

дд.мм.гггг> №...., предоставив срок для добровольного исполнения до 14 июля 2023 г. (л.д. 17, 18).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате задолженности 

<

дд.мм.гггг> налоговым органом было принято решение №.... о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое в этот же день направлено ФИО2 (л.д. 6,7 гр. дела №....).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени, 

<

дд.мм.гггг> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №.... Мончегорского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, а после вынесения мировым судьей определения от 

<

дд.мм.гггг> об отмене судебного приказа, 

<

дд.мм.гггг> с настоящим административным иском в городской суд (л.д. 5-8, 32).

Учитывая, что заявленные административным истцом требования основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском соблюдены налоговым органом, ФИО2 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов и пени не исполнил, при этом объективных доказательств обратного суду не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

С учетом неисполнения ФИО2 в установленный срок, обязанности по уплате налогов, требования административного истца о взыскании начисленных на имеющуюся недоимку пени являются обоснованными.

Кроме того, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 730 руб. 

Руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №....), задолженность по платежам в бюджет в общем размере 84 327,44 руб., в том числе: 

- транспортный налог за 2021 г. в размере 65 095 (шестьдесят пять тысяч девяносто пять) рублей;

- земельный налог за 2021 г. в размере 865 (восемьсот шестьдесят пять) рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 579 (пятьсот семьдесят девять) рублей;

- пени в размере 17 788 (семнадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь) рубль 44 копейки.

Взыскать с ФИО2 (паспорт №....) государственную пошлину в бюджет муниципального образования – муниципальный округ город Мончегорск с подведомственной территорией Мурманской области в сумме 2 730 (две тысячи семьсот тридцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение одного месяца.

Судья Н.С. Архипова