РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Октябрьск Самарской области 

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Филатовой О.Е., 

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 44505,56 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 38817 рублей (налог за 2021 г. оплачен частично 26.09.2023 в сумме 1106 рублей; налог за 2021 г. начислен в размере 39923 рубля);

- транспортный налог за 2022 г. в размере 1030 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 76 рублей;

- пени в размере 4582,56 рубля.

В обоснование заявленных требований указала, чтов соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 09.08.2023 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №71 судебного района г.Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 07.02.2024 судебный приказ был вынесен, но в связи с поступившими от должника возражениями 13.02.2024 судебный приказ был отменен. По состоянию на 12.08.2024 размер отрицательного сальдо у ответчика составляет 49853,91 рубля. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.4-6). 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности от 24.09.2024, надлежащим образом извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, предоставила письменное заявление о рассмотрении дела без её участия (л.д.42), а также письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что не согласна с исковыми требованиями, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме, поскольку транспортный налог за 2022 г. в размере 1030 рублей и налог на имущество за 2022 г. в размере 76 рублей оплачены ответчиком в установленный законом срок - до 01.12.2023. Распределение указанных платежей в суммы иных выставляемых ИФНС ФИО1 долгов, не признаваемых ответчиком и не подтвержденных посредством судебного решения, является незаконным и противоречащим правам граждан. Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 в сумме 38817 рублей у ФИО1 отсутствует в принципе, т.к. он неучтенных доходов не получал. В ноябре 2021 г. ПАО 

<

данные изъяты>» в судебном порядке взыскал с ответчика задолженность по кредитному договору № от 18.10.2018 в размере 456501,36 рубль. Согласно писем правопреемника данного Банка, указанное учреждение решило списать сумму задолженности ФИО1 путем прощения в размере 70%, что составляет 319550,96 рублей. Оставшаяся часть долга в сумме 136950,4 рублей должна была быть оплачена ответчиком. При этом сам правопреемник Банка в письме сообщил, что ответчиком была оплачена сумма 150000 рублей. В декларации и справке о доходах в отношении ФИО1, направленной в адрес ИФНС, Банк указывает сумму дохода в размере 307103,6 рубля. Таким образом суммы противоречат друг другу. Также считает, что нарушена сама процедура прощения долга (л.д.93-94, 198-199).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ. 

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог, в соответствии со ст. 2 которого ставка транспортного налога на грузовые автомобили устанавливается в следующем размере в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 24 рубля; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно составляет 40 рублей; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно составляет 50 рублей; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно составляет 65 рублей; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) составляет 85 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ). 

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу п. 4 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (ч.6 ст. 228 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2). 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6). 

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). 

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 принадлежала на праве собственности квартира с №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д.81).

Также ФИО1 в период с 01.01.2022 по 31.03.2022 принадлежал грузовой фургон №, 2009 года выпуска, с регистрационным знаком № мощностью 103 л.с. (л.д.103-104).

ИФНС за налоговый период 2022 г. административному ответчику были начислены налоги и направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере 1030 рублей за 2022 г.; налога на имущество физических лиц в размере 76 рублей за 2022 г. (л.д.20).

Кроме того, судом установлено, что 18.10.2018 между ПАО 

<

данные изъяты>» и ФИО1 был заключен кредитный договор №, в соответствии с которым Заемщику ФИО1 были предоставлены денежные средства (кредит) в размере 385207,75 рублей сроком на 60 месяцев (л.д.112-114). 

12.02.2021 изменено наименование ПАО «

<

данные изъяты>» на ПАО «

<

данные изъяты>».

29.03.2022 ПАО «

<

данные изъяты>» реорганизован в форме присоединения к «Азиатско-Тихоокеанскому Банку» (АО).

02.12.2021 ПАО «

<

данные изъяты>» приняло решение о проведении «Предновогодней акции прощения долга 2021» по кредитам согласно перечню, приложенному к протоколу №, в котором, в том числе, указан кредитный договор № от 18.10.2018, заключенный с ФИО1 Прекращение обязательств по кредиту в размере остатка задолженности после частичного погашения кредита решено производить путем прощения долга (л.д.155-173).

Указанная акция распространялась на тех заемщиков, которые в период с 01.12.2021 по 31.01.2022 погасили задолженность по кредиту в размере не менее суммы задолженности за минусом дисконта.

Из письменных пояснений (л.д.212) «Азиатско-Тихоокеанского Банка» (АО) следует, что договоренность о прощении долга заемщика осуществлялась в ходе личного общения ФИО1 с сотрудниками Банка, после которого он внес 150000 рублей, а оставшуюся часть ему простили, закрыли договор и выдали справку об отсутствии задолженности, что также подтверждается выпиской по счету (л.д.156-157), справкой от 21.01.2022 (л.д.213), в связи с чем доводы ответчика о несоблюдении процедуры прощения долга Банком являются несостоятельными.

Кредитная организация на основании ч. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов в ст. ст. 226 и 230 НК РФ, либо исчислить и уплатить налог, либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога.

На основании представленных сведений по форме 2-НДФЛ налоговым агентом ПАО «Квант Мобайл Банк» о неудержанном налоге в размере 39923 рубля с выплаченного дохода в размере 307103,6 рубля налоговой инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц.

Кроме того, Межрайонная ИФНС при исчислении сумм налога руководствуется официальными данными, полученными от органов и организаций и не обязана проверять соблюдение процедуры прощения долга заемщику.

Из заявления ФИО1 от 13.01.2022 о предоставлении справки об отсутствии задолженности (л.д.219) и самой справки от 21.01.2022 следует, что заемщику в декабре 2021 г. - январе 2022 г. достоверно было известно о факте прощения в отношении него долга по кредитному договору и получении в связи с прощением долга дохода, однако ФИО1 не обращался в Банк с заявлением об оспаривании принятого решения о прощении ему долга, возражения против прощения долга не подавал. Иного в материалы дела ответчиком не предоставлено.

Также в письме от 23.11.2023 (л.д.56-58) Межрайонная ИФНС разъяснила ФИО1 право на обращение в Банк для уточнения обстоятельств получения дохода в случае, если он не согласен с предоставленными Банком сведениями. Также разъяснено, что в случае получения уточняющих данных сведения о доходах будут аннулированы. Однако ответчиком в материалы дела не предоставлено сведений об обращении в Банк для уточнения обстоятельств получения дохода.

Ответчиком в материалы дела предоставлено решение Октябрьского городского суда Самарской области от 29.11.2021 по гражданскому делу №, которым с ФИО1 в пользу ПАО «Квант Мобайл Банк» взыскана задолженность по кредитному договору № от 18.10.2018 в сумме 442872,63 рубля (л.д.200-204).

Согласно информации, предоставленной 14.01.2025 из ОСП г.Октябрьск ГУ ФССП по Самарской области, исполнительный документ по делу № по иску ПАО «

<

данные изъяты>» к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору на принудительное исполнение не поступал (л.д.225).

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в 2021 г. у налогового агента ПАО «

<

данные изъяты>» получил доход (код дохода № в размере 

<

данные изъяты> рубля, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г. (л.д.127). Решение суда о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору было вынесено до принятия Банком решения о прощении долга. Исполнительный лист о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору на принудительное исполнение не предъявлялся, в связи с чем являются несостоятельными доводы ответчика о взыскании с него задолженности по кредитному договору в принудительном порядке и отсутствия факта прощения долга.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4). 

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 39923 рубля; пени в размере 2339,62 рублей (л.д.35).

Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Расчет пени (л.д.190-196) судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

В соответствии со ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС вынесено решение № от 04.12.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 44445,68 рублей (л.д.33).

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений, требования и решения подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, а также отчетами об отслеживании почтовых отправлений (л.д.22-23, 37).

Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи настоящего административного заявления составил 49853,91 рубля.

Таким образом, административным истцом предоставлено доказательство соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени. 

Проверяя доводы ответчика об оплате в полном объеме транспортного налога и налога на имущество за 2022 г., суд исходит из следующего.

Ответчиком в подтверждение указанного факта в материалы дела предоставлено платежное поручение № от 27.09.2023 об оплате налога в размере 1106 рублей. 

Однако ч.8 ст.45 НК РФ установлена строгая последовательность погашения недоимки по налогам и сборам в случае недостаточности денежных средств налогоплательщика на едином налоговом счете для исполнения обязанности по уплате налога. В первоочередном порядке за счет поступивших денежных средств на единый налоговый счет погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения. Поэтому денежные средства в размере 1106 рублей, поступившие по платежному поручению № от 27.09.2023 от ФИО1 на единый налоговый счет были направлены на погашение задолженности в общей сумме 39923 рубля, образовавшейся в более ранний период, а именно, для погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц и были учтены Межрайонной ИФНС в качестве поступившего платежа на единый налоговый счет, в связи с чем доводы ответчика в указанной части основаны на неверном толковании норм права.

Определением мирового судьи судебного участка №71 судебного района г.Октябрьска Самарской области от 13.02.2024 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 07.02.2024 о взыскании задолженности в общей сумме 44505,56 рублей (л.д.21).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При проверке сроков обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать задолженность, указанную в требовании № от 23.07.2023, где размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 31.01.2024, срок обращения в суд по указанному требованию на основании п.1 ч.3 ст.48 НК РФ установлен до 16.05.2024 (срок исчисляется с 16.11.2023 (срок исполнения, установленный в требовании) + 6 месяцев).

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 13.08.2024, то есть в пределах срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 13.02.2024. Срок обращения в суд с рассматриваемым иском установлен до 14.08.2024 (13.02.2024 + 6 мес.).

Таким образом, сроки обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском соблюдены.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по налогам и пени, ФИО1 суду не предоставил.

Таким образом, соблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленного законодательством о налогах и сборах порядка и сроков взыскания недоимок по налогам и пени является основанием для удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей (подп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 38817 рублей;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 1030 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 76 рублей;

- пени в размере 4582,56 рубля,

а всего по требованию № от 23.07.2023 в общей сумме 44505 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Октябрьск Самарской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области. 

Председательствующий судья О.Е. Филатова 

Решение в окончательной форме изготовлено 29.01.2025.

Председательствующий судья О.Е. Филатова