Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 г. г. Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сунцовой О.В., при секретаре судебного заседания Ш., рассмотрев административное дело № 2а-61/2025 (43RS0№-44) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к З. о взыскании задолженности по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к З. о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование административного искового заявления указывают, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верхнекамского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа о взыскании с З. задолженности по налогам и пени. Административный ответчик З. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности 

<

данные изъяты> судом Кировской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности 

<

данные изъяты> судом Кировской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности 

<

данные изъяты> судом Кировской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности 

<

данные изъяты> судом Кировской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности 

<

данные изъяты> судом Кировской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог до настоящего времени не уплачен; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог до настоящего времени не уплачен. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно расчёту пени, сумма задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. Просит суд взыскать с административного ответчика за счёт его имущества в доход государства сумму в размере 

<

данные изъяты> руб., из которых: 

<

данные изъяты> руб. – недоимка по НПД за апрель ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> руб. – недоимка по НПД за ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, просят рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик З. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещён.

Информация о рассмотрении настоящего административного дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Верхнекамского районного суда Кировской области в сети интернет.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о дате, времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (пункт 10).

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Из статьи 9 Закона № 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со статьей 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик З. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

В соответствии с Законом № 442-ФЗ налоговым органом З. был начислен налог на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., обязанность по уплате которого административным ответчиком установленный срок не исполнена.

Решением Верхнекамского районного суда Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с З. взыскана недоимка и пени по налогам на профессиональный доход на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. (л.д.33-35).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № с З. взысканы пени на сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. (л.д.37).

Согласно статье 57 НК при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленному расчёту пени задолженность З. на сумму совокупной обязанности уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> руб. (л.д.8).

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу абзаца 1 пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате сумм по налогу и пени, установленных НК РФ, УФНС России по Кировской области выставлено З. требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход в размере 

<

данные изъяты> руб., а также пени в размере 

<

данные изъяты> руб. с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6), которое было направлено налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом, и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

В установленный требованием № срок, задолженность по налогу и пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена. 

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Кировской области с З. взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб. на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.9).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета НК РФ не предусматривается.

Определением мирового судьи судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, УФНС России по Кировской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с З. задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д.5). 

Предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден. 

Доказательств погашения административным ответчиком спорных недоимки по налогам и пени материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контрасчет не представлен. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с З. за счёт его имущества в доход государства суммы в размере 

<

данные изъяты>, из которых 

<

данные изъяты> руб. – недоимка по НПД за ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> руб. – недоимка по НПД за ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, подлежат удовлетворению. 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к З. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с З., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства сумму в размере 

<

данные изъяты>., из которых: 

<

данные изъяты>. – недоимка по НПД за ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> – недоимка по НПД за ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с З., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, через Верхнекамский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья О.В. Сунцова