№ 2а-1541/2025 УИД № 53RS0002-01-2025-002548-92

(соединено с делом №2а-1559/2025 УИД № 53RS0002-01-2025-002547-95)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 15 декабря 2025 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ивановой С.С., при секретаре Груневой М.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административных ответчиков ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО15 и ФИО16, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО17, о взыскании недоимки по налогам на доходы, имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС по Новгородской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, указав в обоснование, что в УФНС по Новгородской области на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО4 ИНН № Согласно сведениям, представленным в Управление, несовершеннолетний ФИО4 является собственником имущества, поименованного в налоговом уведомлении об уплате налога, следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32264,66 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 26.02.2025 сумма задолженности налогоплательщика ФИО4, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10063,77 руб., в том числе налог – 1014 руб., пени – 9049,77 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 531 руб., имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 483 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9049,77 руб..

26.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в сумме 10063,77 руб. в доход бюджета с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО4, который отменен 05.05.2025 по заявлению ФИО2.

На момент подачи административного иска задолженность не погашена, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО5 ФИО19, действующей в интересах несовершеннолетнего Ильина ФИО18, задолженность, за счет имущества физического лица в размере 10063,77 руб., в том числе: имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 531 руб., имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 483 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 25.10.2023 по 26.02.2025 в размере 9049,77 руб..

На основании указанного иска возбуждено административное дело №№. Определением суда от 22 октября 2025 года (протокольная форма) к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен отец несовершеннолетнего Ильин ФИО20.

Также УФНС по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3, указав, что ФИО4 является плательщиком налога на дохода физических лиц. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога к уплате в размере 30911 руб.. В установленный Налоговым кодексом срок ФИО4 не произвел уплату налога. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32264,66 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 24.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34949,80 руб., в том числе налог – 30911 руб., пени – 4038,80 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 30911 руб. за 2021 год, пени в размере 4038,80 руб..

27.03.2023 мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании задолженности в сумме 34949,80 руб. с ФИО3, который отменен 25.08.2025 по заявлению ФИО3.

На момент обращения с иском задолженность не погашена, в связи с чем УФНС просит взыскать с Ильина ФИО21, действующего в интересах несовершеннолетнего Ильина ФИО22, задолженность за счет имущества физического лица, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 30911 руб. за 2021 год, пени - 4038,80 руб..

На основании указанного иска возбуждено административное дело №№. Определением суда от 17 октября 2025 года (протокольная форма) к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена мать несовершеннолетнего ФИО2.

В ходе судебного разбирательства административное дело № № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО23, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО24, о взыскании задолженности по налогам, объединено в одно производство с административным делом № № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего Ильина ФИО25, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени. Объединенному делу присвоен общий номер №.

В связи с частичной уплатой задолженности представителем административного истца уменьшены исковые требования, просят взыскать с ФИО3 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО4, задолженность, за счет имущества физического лица в размере 43425,57 руб., в том числе: имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 531 руб., имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 483 руб., налог на доходы физических лиц в размере 29313 руб. за 2021 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в совокупной обязанности на 24.10.2023 в размере 4038,80 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 25.10.2023 по 26.02.2025 в размере 9049,77 руб..

В судебном заседание представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные исковые требования с учетом уточнения поддержала, настаивала на их удовлетворении, пояснив, что налоговым органом сроки направления требования соблюдены, задолженность до настоящего времени не погашена. Никаких обращений от законных представителей несовершеннолетнего в налоговый орган не поступало, документов, подтверждающих отсутствие оснований начисления налога не представлялось.

Административный ответчик ФИО2 предъявленный иск не признала, пояснила, что от брака с ФИО3 имеют двоих несовершеннолетних сыновей Артёма и Илью. Она уплатила налоги за сына Артёма, поэтому считает справедливым, чтобы ФИО3 платил налоги за сына Илью. Квартиру, которая была продана, они покупали с привлечением кредитных средств и средств материнского капитала. Доли сыновей оформляла договорами дарения после консультации нотариуса. На квартиру по ул. Ботанической были потрачены, в том числе и деньги, полученные от продажи квартиры по ул. Новоселицкой. Декларацию подавала, поскольку ей звонили из Налоговой инспекции. Отец материальной помощи сыновьям не оказывает, имеет задолженность по алиментам.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административный иск не признал, поддержал представленные письменные возражения. Полагал, что денежные средства от продажи квартиры были направлены на улучшение жилищных условий, несовершеннолетние считаются собственниками с момента приобретения квартиры, а не с момента выделения им долей, потому НДФЛ должен быть отменен. Он уведомлений, требований об уплате налогов за сына не получал.

Выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

При этом, исходя из положений пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П, и определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2004 № 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налоги от имени несовершеннолетних подлежат уплате их законными представителями.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетний ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Новгородской области, его родителями являются ФИО2 и ФИО3.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности (подпункт 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п.1 ст.217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При соблюдении условия о том, что в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. При этом не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение. (пп.4 п.3 ст.217.1 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Вместе с тем, пунктами 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ) установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, повышения уровня пенсионного обеспечения (далее также - дополнительные меры государственной поддержки; материнский (семейный) капитал).

В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона N 256-ФЗ, в редакции, действовавшей на момент заключения договора купли-продажи и регистрации права собственности в отношении квартиры по ул. Новоселицкой, жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

Следовательно, специальной нормой закона, регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.

Исходя из положений указанного закона, дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный (построенный, реконструированный) с использованием средств материнского капитала.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 статьи 218 ГК РФ установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

При этом, согласно пункту 2 статьи 223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Из системного толкования указанных норм следует, что при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала. При этом действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не является сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания в законе.

Судом установлено, что административные ответчики ФИО3 и ФИО2 состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года по договору купли-продажи квартиры ФИО3 и ФИО2 приобрели в долевую собственность в равных долях, по 1/2 доле каждому, квартиру 

<

адрес>. Указанная квартира приобретена за счет средств материнского капитала, предоставленных ФИО2 на основании Государственного сертификата на материнский (семейный) капитал, и предоставленных созаемщикам Ильиным кредитных денежных средств 

<

данные изъяты>. Переход права собственности к покупателям зарегистрирован в УФРС по Новгородской области 24.11.2016.

ДД.ММ.ГГГГ года между супругами был заключен брачный договор, в соответствии с которым стороны пришли к согласию о том, что квартира, расположенная по адресу: Новгородская 

<

адрес>, находящаяся в собственности ФИО3 и ФИО2 (по 1/2 доли каждый), переходят в единоличную собственность ФИО2.

Договором дарения от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 подарила сыновьям ФИО6 и ФИО4 по 1/10 доле каждому в принадлежащей ей квартире с кадастровым номером № площадью 62,4 кв.м, находящейся по адресу: 

<

адрес>

Имея намерение продать квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> ФИО2, действуя в интересах несовершеннолетних ФИО6 и ФИО4, обратилась с заявлением о выдаче разрешения на совершение сделки по отчуждению указанного объекта недвижимости в Администрацию Боровичского муниципального района. Постановлением Администрации Боровичского муниципального района от 22.07.2020 № № ФИО2 отказано в выдаче разрешения на совершение сделки купли-продажи, принадлежащей несовершеннолетним ФИО10, что послужило основанием для обращения ФИО2 с административным исковым решением в Боровичский районный суд об оспаривании указанного постановления.

Решением Боровичского районного суда от 31 августа 2020 года по делу № ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО2 к Администрации Боровичского муниципального района удовлетворены. Постановление Администрации Боровичского муниципального района №№ от 22.07.2020 года об отказе ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетних ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в выдаче разрешения на совершение сделки купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> принадлежащей ФИО7 и ФИО4 по 1/10 доли каждому, признано незаконным. На Администрацию Боровичского муниципального района возложена обязанность повторно рассмотреть заявление ФИО2 о выдаче предварительного разрешения на совершение сделки купли-продажи спорной квартиры.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 составлено и нотариально удостоверено Соглашение об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения приобретенного с использованием средств материнского капитала, которым определен размер долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> следующим образом: ФИО6 – 1/12, ФИО4 – 1/12. Оставшиеся 11/20 долей в праве общей собственности квартиру, остаются зарегистрированными на имя ФИО2 и принадлежат ей на праве личной собственности. При этом принадлежащие детям 2/10 доли в праве общей собственности на квартиру – по 1/10 доле каждому на основании договора дарения от 08.07.2019 являются их личной собственностью.

Постановлением Администрации Боровичского муниципального района от 15.12.2020 № № ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетних: ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, выдано разрешение на продажу 11/30 долей в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, принадлежащих несовершеннолетним ФИО7 и ФИО4 по 11/60 долей каждому на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от 02.12.2020, при условии дарения в собственность несовершеннолетним: ФИО7, ФИО4 по 1/12 доле каждому в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2, действуя в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей ФИО6 и ФИО4, заключила договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: Новгородская 

<

адрес> по цене 1750000 рублей. Переход права собственности к покупателям и соответственно прекращение права И-ных зарегистрированы 11.01.2021.

Также материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ года между 

<

данные изъяты>» и ФИО2 заключен ипотечный кредитный договор № №, по условиям которого заемщику предоставлен кредит в размере 1800000 руб. на приобретение объекта недвижимости: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ года матерью ФИО4 - ФИО2 на основании договора купли-продажи, заключенного между ФИО26 действующим от себя и от имени ФИО8 ФИО27 (Продавцы) и ФИО2 (Покупатель) приобретена квартира 7 

<

адрес>. В соответствии с условиями договора купли-продажи квартиры расчет производится следующим образом: 500000 руб. уплачены Продавцам до подписания договора, сумма в размере 1800000 руб. уплачивается на счет целевых кредитных средств, представленных 

<

данные изъяты> ФИО2.

С ДД.ММ.ГГГГ года несовершеннолетнему ФИО4 на праве собственности принадлежит 1/10 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.м, а с ДД.ММ.ГГГГ года – 1/12 доли.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 подарила сыновьям ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежащие ей на праве собственности 8/10 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: 

<

адрес> в равных долях по 1/12 доле каждому.

Из письменных пояснений административного истца следует, что ФИО4 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с ЭП с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» представлены: 10.10.2022 первичная налоговая декларация ф.3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 17875 руб. (срок уплаты 15.07.2022); 09.12.2022 уточненная налоговая декларация ф.3-НДФЛ за 2021 год (корректировка 1) с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 30911 руб. (срок уплаты – 15.07.2022), налог не был уплачен. В качестве Единого налогового платежа поступили денежные средства 22.10.2025 в сумме 1598 руб.

Налоговым органом были сформированы и выставлены в адрес налогоплательщика требования:

- № № от 18.10.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 17 875 руб., пени в связи с неуплатой налога – 447,46 руб., по состоянию на 18 октября 2022 года общая задолженность исчислена в сумме 18322,74 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 17875 руб.;

- № № от 15.12.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 13 036 руб., пени в связи с неуплатой налога – 515,35 руб., по состоянию на 15 декабря 2022 года общая задолженность исчислена в сумме 32133,28 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 30 911 руб.;

- №№ от 08.07.2023 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 30911 руб., пени в связи с неуплатой налога – 2806,62 руб..

В связи с неисполнением указанных требований, административный истец 22.12.2023 обратился к мировому судье судебного участка № № Боровичского судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. 27 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № № Боровичского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО3, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО4, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженности за счет имущества физического лица (плательщика сборов) в размере 34949,80 руб., в том числе НДФЛ 30911 руб. за 2021 год, пени в размере 4038,80 руб. за 2020-2023 г., и госпошлины в размере 624,25 руб., который отменен 25.08.2025 в связи с поступившими возражениями ФИО3.

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела установлено, что несовершеннолетним ФИО4 получен доход от продажи 11/60 доли в квартире по адресу: 

<

адрес> находившейся в собственности более трех лет, поскольку срок его владения подлежит исчислению с 2016 года. 11 января 2021 года право собственности ФИО4 на указанный объект недвижимости прекращено в связи с заключением договора купли-продажи квартиры. На указанную дату в его собственности находилась доля в праве собственности на жилое помещение, приобретенная в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. Следовательно, в силу положений п.17.1 ст.217 НК РФ указанный доход освобождается от налогообложения.

Ввиду изложенного, заявленные требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, соответственно и суммы пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

Несовершеннолетнему ФИО4 в 2022 и 2023 годах на праве собственности принадлежало недвижимое имущество – 11/60 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, что не оспаривается его законными представителями и подтверждено документально.

Налоговым органом в адрес ФИО4 направлены через личный кабинет налогоплательщика ФИО4 налоговые уведомления с расчетом имущественного налога: № № от 29.07.2023 об уплате налога за 2022 год на сумму 483 руб.; № № от 19.07.2024 об уплате налога за 2023 года на сумму 531 руб..

Административными ответчиками обязанность по уплате налогов в бюджет в установленный законом срок не исполнена.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени и штрафов, в установленные в требованиях сроки, а именно: № № по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации на сумму 30911 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 2806,62 руб. со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в срок до 28.08.2023, указанной в требовании № № от 08.07.2023 суммы задолженности, налоговым органом принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 34949,8 руб., которое направлено в адрес ФИО4 почтовым отправлением.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Требование N № от 08.07.2023 согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

По заявлению административного истца, поданного мировому судье судебного участка № № Боровичского судебного района Новгородской области 19 марта 2025 года, вынесен судебный приказ от 26 марта 2025 года по делу № № о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженности за счет имущества физического лица (плательщика сборов) в размере 10063,77 руб., в том числе: по налогам в размере 1014 руб., пени в размере 9049,77 руб., а также госпошлины 2000 руб., который отменен 05 мая 2025 года в связи с поступившими возражениями ФИО2.

При рассмотрении настоящего дела административным ответчиком ФИО2 представлены квитанции о внесении денежных средств в размере 483 руб. по чеку по операции от 22.10.2025 (УИН №), 531 руб. по чеку по операции от 22.10.2025 (УИН №) на счет ФНС России в счет оплаты задолженности ФИО4 на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг..

Как следует из заявления административного истца об уменьшении исковых требований, вышеуказанные суммы списаны в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5 ст. 46 КАС РФ).

Следовательно, административный ответчик вправе признать иск путем добровольной уплаты заявленной к взысканию суммы задолженности по налогам и пени, при этом реализация указанного права ограничена только условием, что уплата задолженности не вступит в противоречие с положениями федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком ФИО2 указанное процессуальное право реализовано, признание ответчиком иска не противоречит требованиям действующего законодательства, в т.ч. НК РФ, не нарушает прав других лиц.

Добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено КАС РФ, нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 г. редакцией пункта 8 статьи 45 НК РФ и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по налогам и пени устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. В данном случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, а целевой платеж для погашения взыскиваемой суммы. Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена законным представителем ФИО4 в целях добровольного исполнения административного иска, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате заявленной по настоящему делу к взысканию общей задолженности, состоящей из налога на доходы физических лиц, пени и налога на имущество физических лиц, и не создает ситуации, при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате недоимки.

При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 г.г. отсутствуют в связи с их добровольным удовлетворением.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по пени, исчисленных в связи с неуплатой имущественного налога за 2022 и 2023 годы, суд приходит к выводу об обоснованности требований в данной части, поскольку административными ответчиками не оспорено, что данные налоги в установленный законом срок не уплачены, что влечет начисление пени.

Налоговым органом заявлены к взысканию пени на суммы недоимки по имущественным налогам за период с 02.12.2023 по 26.02.2025 (на налог за 2022 год), с 03.12.2024 по 26.02.2025(на налог за 2023 год). За указанный период сумма пени составляет 161,83 руб.. Указанная сумма подлежит взысканию с ФИО9 солидарно.

Доводы ФИО2 о том, что ею исполнены налоговые обязательства сына Артёма, а потому налоговые обязательства сына Ильи следует возложить на его отца ФИО3, суд находит несостоятельными, поскольку они противоречат приведенным выше нормам семейного законодательства.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления. Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с ФИО5 ФИО28 (ИНН №) и Ильина ФИО29 (ИНН №), как законных представителей несовершеннолетнего Ильина ФИО30, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 161 рубля 83 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 02 декабря 2023 года по 26 февраля 2025 года в размере 161 рубля 83 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год и суммы пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, налога на имущество - отказать.

Взыскать с ФИО5 ФИО31 (ИНН №) и Ильина ФИО32 (ИНН №) в доход бюджета Боровичского муниципального района государственную пошлину по 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - 14 января 2026 года.

Судья С.А. Иванова