Дело № 2а-2786/2024 

УИД 44RS0001-01-2024-004451-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2024 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Сопачевой М.В., при секретаре Цепенок А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области. По данным регистрирующих органов ФИО1 является плательщиком налога на имущество и НДФЛ. Так, по сведениям из ЕГРН ФИО1 владела ? долей в праве собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, право было зарегистрировано в период с 

<

дата> по 

<

дата>; владеет квартирой с кадастровым №, расположенной по адресу: 

<

адрес>А-17, право зарегистрировано с 

<

дата> по настоящее время. В отношении данного имущества ФИО1 исчислен налог за 

<

дата> год в сумме 265 руб., который подлежал уплате не позднее 

<

дата>. Налог оплачен ФИО1 добровольно 

<

дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислены пени за 

<

дата> в сумме 0,07 руб.. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом, ФИО1 произвела отчуждение ? доли квартиры по адресу: 

<

адрес>, находящейся у нее в собственности менее предельного срока владения (менее 5 лет), предусмотренного ст. 217.1 НК РФ. В этой связи налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку представления 

<

дата> ФИО1 не представлена, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи данного имущества, не исчислен и не уплачен в установленный законодательством срок. Кадастровая стоимость квартиры составляла 1 480564,55 руб., цена сделки от продажи квартиры составила 750000 руб., таким образом, доход, полученный от продажи данной квартиры, составил 1 036395,19 руб., сумма налога к уплате в бюджет за 

<

дата> год составила 32500 руб.. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. На дату составления акта налоговая декларация не представлена, НДФЛ за 

<

дата> неуплачен. Таким образом, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 4875 руб., по ст. 122 НК РФ – 3250 руб., за несвоевременную уплату НДФЛ налогоплательщику начислены пени в размере 1357,95 руб.. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени, требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района города Костромы, по результатам рассмотрения был выдан судебный приказ № от 

<

дата>, который был отменен определением мирового судьи от 

<

дата>. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам, санкциям и пени в общей сумме 44758,52 руб..

Административный истец направил в суд уточнения к административному иску, просил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по НДФЛ за 

<

дата> в размере 32500 руб.; штраф по НДФЛ в размере 8125 руб.; пени по НДФЛ в размере 4133,45 руб.; пени по налогу на имущество 0,07 руб.; а всего взыскать 44758,52 руб.. 

В судебном заседании УФНС России по Костромской области не участвует, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, на требованиях с учетом уточнений настаивали.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, извещалась о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила возражения на административный иск, в которых просила отказать в удовлетворении исковых требований, полагая, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с настоящим иском. Кроме того, отметила, что налоговое требование от 

<

дата> № является повторным, направлено на искусственное продление срока давности для взыскания задолженности.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы №, суд приходит к следующему.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст.ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> было зарегистрировано право собственности на ? долю квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> Кроме того, за административным ответчиком с 

<

дата> зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

На основании данных регистрирующих органов о наличии в собственности ФИО1 объектов недвижимости налоговым органом административному ответчику в соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства произведено начисление налога на имущество физических лиц за 

<

дата>.

Налоговым уведомлением № от 

<

дата> ФИО1 предложено в срок не позднее 

<

дата> оплатить налог на имущество за 

<

дата> в сумме 265 руб.

Указанный налог оплачен ФИО1 

<

дата>, в связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 0,07 руб., которые налогоплательщиком не оплачены и подлежат взысканию в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 2328 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктами 3, 4 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как отмечено выше, за ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> было зарегистрировано право собственности на ? долю квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>

Учитывая, что период владения объектом недвижимости составил менее 5 лет, административный ответчик обязана была представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу за доходы физических лиц за 2021 год.

Судом также установлено, что в связи с непредставлением ФИО1 указанной налоговой декларации в установленный законом срок УФНС России по Костромской области в отношении налогоплательщика в период с 

<

дата> по 

<

дата> проводилась камеральная налоговая проверка, и 

<

дата> произведен расчет налога на доходы физических лиц за 

<

дата> год, исходя из полученной от реализации недвижимого имущества суммы, кадастровой стоимости объекта недвижимости и понижающего коэффициента 0,7.

В рамках проверки налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № от 

<

дата> о предоставлении документов, подтверждающих полученный доход от реализации недвижимости, и документы, подтверждающие расходы. Документы по требованию не представлены.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В силу ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения камеральной проверки в течении 10 дней со дня истечения срока на подачу возражений составляется решение.

По результатам проверки был вынесен акт № от 

<

дата>, по итогам рассмотрения которого заместителем руководителя УФНС по Костромской области принято решение № от 

<

дата> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4875 руб. и 3250 руб., а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 32500 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 1357,95 руб..

С 

<

дата> налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет.

Сальдо ЕНС на 

<

дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до 

<

дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тем, по которых истек срок взыскания).

В силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 

<

дата> году» предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 

<

дата> году увеличивается на шесть месяцев.

<

дата> ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо 43615,83 руб. (налог – 32500 руб., пеня – 2990,83 руб., штраф – 8125 руб., которое отправлено через личный кабинет.

В установленный срок до 

<

дата> требование налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что доказательств, подтверждающих оплату указанной задолженности, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания ее в судебном порядке.

При этом суд полагает, что срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, исходя из пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, за взысканием образовавшейся задолженности в порядке приказного производства налоговый орган вправе был обратиться до 

<

дата> (31.08.2023+6 месяцев).

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 44 758,52 руб. налоговый орган обратился 

<

дата>.

<

дата> мировым судьей судебного участка № 32 Свердловского судебного района города Костромы вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности, однако в связи с поступлением возражений от должника определением этого же мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ отменен.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 

<

дата>, то есть в установленный законом срок.

Довод административного ответчика о том, что требование № от 

<

дата> выставлено повторно, после первого выставленного требования № от 

<

дата>, и искусственно продляет срок давности, является несостоятельным.

Из далее усматривается, что требование № от 

<

дата> выставлено в рамках проведения камеральной проверки для дачи налогоплательщиком пояснений по непредставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в связи с продажей квартиры.

Требование № от 

<

дата> выставлено после проведения камеральной проверки для оповещения о имеющейся на 

<

дата> задолженности, со сроком добровольной уплаты задолженности по налогам, пени и штрафам до 

<

дата>.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1543 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., уроженки 

<

адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области НДФЛ за 

<

дата> в размере 32500 руб., штраф по НДФЛ в размере 8125 руб., пени по НДФЛ в размере 4133,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 0,07 руб., всего взыскать 44758 (сорок четыре тысячи семьсот пятьдесят восемь) руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 1543 (одна тысяча пятьсот сорок три) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья М.В. Сопачева

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2024.