№ 2а-293/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2018 года с. Староюрьево

Староюрьевский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Митрофановой О.А., 

при секретаре Тикуновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам с физических лиц, заявленные административные исковые требования, мотивируя следующим.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 автомобили: 

<

данные изъяты>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; 

<

данные изъяты>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог начисляется за период владения данными транспортными средствами. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставка транспортного налога согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-З от 28.11.2002 г. составляет 20 руб., в расчете на одну лошадиную силу. 

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на объекты налогообложения: за ДД.ММ.ГГГГ: на автомобиль 

<

данные изъяты> в сумме 127 руб., на автомобиль 

<

данные изъяты> в сумме 796 руб., на автомобиль 

<

данные изъяты> в сумме 480 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: на автомобиль 

<

данные изъяты> в сумме 398 руб., на автомобиль 

<

данные изъяты> в сумме 480 руб.

В соответствии с произведенным расчетом, сумма задолженности, подлежащая уплате ФИО1, составляла 2281 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2281 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6,90 руб.

В связи с не уплатой ответчиком транспортного налога и пени по транспортному налогу, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ 

Кроме того, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ является собственником земельных участков: земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят. 

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с учетом налоговой ставки в отношении указанных земельных участков, установленной в размере 0.2%, 1,53% от кадастровой стоимости участка в зависимости от вида использования, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на объекты налогообложения: за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым № в размере 152 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым № в размере 147 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым № в размере 21747 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок № номером: 68:19:0901017:107 в размере 147 руб.; за 2014 год на земельный участок с кадастровым № в размере 11079 руб.

Таким образом, ФИО1 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22046 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 428 руб., всего 33 474 руб. 

В соответствии с произведенным расчетом, с учетом оплаты налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ налога в сумме 11378 руб., сумма которого засчиталась в уплату за ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности, подлежащая уплате ФИО1, составила 22096 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 096 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен налог в сумме 11 428 руб., в связи с чем, сумма задолженности составила 10 668 руб. 

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 31,45 руб.

В связи с не уплатой ответчиком земельного налога и пени по транспортному налогу, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Староюрьевского района в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа которым, был вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу и земельному налогу. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 05.06.2018 г. судебный приказ был отменен. 

Ссылаясь на п. 3 ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 699,45 руб., в том числе по налогу в сумме 10 668 руб., пени в сумме 31,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2287,90 руб. в том числе по налогу в сумме 2281 руб., по пени в сумме 6,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с заявленными исковыми требованиями истца, представил в адрес суда возражения на административное исковое заявление с пояснением, в которых указал, что задолженности по налогам он не имеет, поскольку транспортный и земельный налог за 2014 и 2016 год им оплачен полностью и своевременно, что подтверждается квитанциями об оплате, в связи с чем, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, направив в адрес суда отзыв на возражения административного ответчика, в котором указал, что по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 378 руб., данный налог был оплачен ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было произведено доначисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 668 руб., в связи с изменением сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым №, а также начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 428 руб. ДД.ММ.ГГГГ был оплачен земельный налог в сумме 11 428 руб., данная сумма засчиталась в уплату за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 668 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 760 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 668 руб.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу в сумме 2315,19 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2060,84 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254,35 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком был оплачен налог в сумме 1364 руб., данная сумма засчиталась в уплату за ДД.ММ.ГГГГ. По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1397,67 руб. Налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в связи с доначислением суммы налога по транспортному средству 

<

данные изъяты> на сумму 5,33 руб. В результате чего в КРСБ налогоплательщика сумма начисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1397,67 руб. была сторнирована, а по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1403 руб. По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 878 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком был оплачен налог в сумме 878 руб., данная сумма засчиталась в уплату за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 453,51 руб., за 2013 г. в сумме 424,49 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2281 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован автомобиль 

<

данные изъяты>, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль 

<

данные изъяты>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; автомобиль 

<

данные изъяты>, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 в соответствии с положениями ч. 1 ст. 357, ч. 1 ст. 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В соответствии со ст. 6 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 года № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога в отношении вышеуказанных автомобилей с налоговой ставкой 20 рублей, в расчете на одну лошадиную силу. 

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов Тамбовской области от 25.11.2014 г. № 72 «О введении в действие на территории Староюрьевского сельсовета Староюрьевского района Тамбовской области земельного налога», в отношении земельных участков, в зависимости от вида его использования и кадастровой стоимости установлена налоговая ставка – 0,2%, 1,5%.

ФИО1 является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят.

Из представленного ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета) в общей сумме 1397,67 руб.;

Из представленного ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета) в общей сумме 11 378 руб.

Согласно представленным административным ответчиком ФИО1 квитанциям об уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата начисленного в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета) в сумме 11 378 руб.; ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата начисленного в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе с учетом перерасчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1397,67 руб. (л.д. 55).

Из представленного ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1038 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11420,05 руб.

Согласно представленным административным ответчиком ФИО1 квитанциям об уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата начисленного в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 420 руб.; транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1038 руб. 

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области, считая, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и земельному налог за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ направило в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что налогоплательщик ФИО1 должен был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2281 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 22 096 руб.

В связи с не полной уплатой начисленного налогоплательщику транспортного и земельного налога с физических лиц в установленный законом срок за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить образовавшиеся недоимки по налогам, подлежащие уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: недоимку по транспортному налогу в размере 2281 руб., пени в размере 6,90 руб.; недоимку по земельному налогу в размере 10668 руб. и пени в размере 32,27 руб., что подтверждается списком отправленной корреспонденции Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно представленным административным ответчиком ФИО1 квитанциям об уплате налога, им произведена уплата начисленного в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в исчисленной сумме, в связи с чем, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании: недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 699,45 руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2287,90 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Староюрьевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья - О.А. Митрофанова

Решение в окончательной форме изготовлено 01 октября 2018 года.