Дело № 2а-645/2021

22RS0011-02-2020-004779-66

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе: 

председательствующего Хильчук Н.А., 

при помощнике судьи Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости. 

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование собственности

Размер доли

Инвентаризационная 

стоимость

Налоговая 

ставка

Коэффи-

циент

Сумма налоговых льгот (руб.)

Сумма налога,

(руб.)

1

2

3

4

5

6

7

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Итого: 8500 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. от 29.11.2014) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатила. 

Сумма задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составляет 8500 руб. 

ФИО1 было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление ** на уплату указанного налога; в связи с неуплатой направлено требование об уплате налога **, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 21.01.2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за период с *** по *** в размере 31,02 руб.

Пени за период с *** по *** были включены в требование ** от *** и рассчитаны следующим образом:

8500 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2018 год) х 13 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 23,94 руб.

8500 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2018 год) х 4 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002083333 (ставка пени или 1/300 х 6,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 7,08 руб. Итого: 31,02 руб.

Кроме того, инспекция сообщает следующее: поскольку в добровольном порядке обязанности по уплате налога за 2015 год ФИО1 исполнена не была, налоговым органом были приняты следующие меры для взыскания задолженности по налогам и пени за 2015 год.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ** от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2015 год. В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено требование ** от ***, в указанном требовании был установлен срок для добровольного исполнения не позднее ***.

Поскольку требование исполнено не было Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2015 год и пени за период с *** по *** (вошли в требование ** от ***).

*** мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2015 год.

Определением от *** судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2015 год и пени.

Решением Рубцовского городского суда от *** дело №** заявленные требования были удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу за 2015 год в сумме и пени за период с *** по ***.

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налога за 2017 год ФИО1 исполнена не была, налоговым органом были приняты следующие меры для взыскания задолженности по налогам и пени за 2017 год.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №** от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2017 год. В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено требование №** от ***, в указанном требовании был установлен срок для добровольного исполнения не позднее ***.

Поскольку требование исполнено не было Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2017 год и пени за период с *** по *** (вошли в требование №** от ***).

*** мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017 год.

Определением от *** судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2017 год и пени.

Решением Рубцовского городского суда от *** (дело №**) заявленные требования были удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу за 2017 год в сумме и пени за период с *** по ***.

В связи с тем, что ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога за 2015, 2017 год инспекцией было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование №** от *** о необходимости уплате пени, начисленной в результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога за 2015, 2017 год. В указанном требовании был установлен срок для его исполнения не позднее ***.

Пени, включенные в требование №** от ***, были рассчитаны следующим образом.

5783 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 71,71 руб.

5783 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 60,72 руб.

5783 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 244,57 руб.

5783 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 131,56 руб.

5783 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 271,90 руб.

5783 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 11,57 руб.

Итого с учетом частично уплаченной пени в сумме 37,42 руб.:754,61 руб.

27665 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 4 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 27,66 руб.

27665 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 1300,72 руб.

27665 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 55,33 руб.

Итого: 1383,71 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований (№** и 80820) об уплате налога и пени Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю в соответствии с п.2 ст.48 обратилась к мировому судье с/у №6 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

*** мировым судьей с/у №6 г. Рубцовска вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени.

*** мировым судье судебного участка №6 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1, налог на имущество физических лиц в сумме 8500 руб., пени в сумме 2169,34 руб. в пользу местного бюджета. 

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, возражений по заявленным требованиям не представила.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №** по заявлению МИФНС России №12 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, материалы дела 2а-** по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, материалы дела 2а-** по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» установлен на 2018 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от *** № ** установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

**

**

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, за 2018 год был исчислен налоговым органом в сумме 8500 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. 

Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не уплачена, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 8500 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год за период с *** по *** в размере 31,02 руб.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы. 

Указано, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №** от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2015 год. В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено требование №** от ***, в указанном требовании был установлен срок для добровольного исполнения не позднее ***.

Поскольку требование исполнено не было Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2015 год и пени за период с *** по *** (вошли в требование ** от ***).

*** мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2015 год.

Определением от *** судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2015 год и пени.

Решением Рубцовского городского суда от *** дело №** заявленные требования были удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу за 2015 год в сумме и пени за период с *** по ***.

Вместе с тем, судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с ФИО1 была взыскана решением Рубцовского городского суда от *** по делу **а-4570/2017 в сумме 7 412 руб. 00 коп., а также взыскана пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с *** по *** в размере 29 руб. 65 коп.

Следовательно, расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год должен быть произведен исходя из размера задолженности 7 412 руб. 00 коп., а не 5 783 руб., однако суд не вправе выходить за пределы заявленных требований о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 754,61 руб. 

Также административным истцом указано, что поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налога за 2017 год ФИО1 исполнена не была, налоговым органом были приняты следующие меры для взыскания задолженности по налогам и пени за 2017 год.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ** от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2017 год. В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено требование ** от ***, в указанном требовании был установлен срок для добровольного исполнения не позднее ***.

Поскольку требование исполнено не было Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2017 год и пени за период с *** по *** (вошли в требование ** от ***).

*** мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017 год.

Определением от *** судебный приказ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2017 год и пени.

Решением Рубцовского городского суда от *** (дело №**) заявленные требования были удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу за 2017 год в сумме и пени за период с *** по ***.

Между тем, расчет пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год административный истцом произведен неверно.

Судом установлено, что решением Рубцовского городского суда Алтайского края от *** (дело №**) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 21 125 руб., пени в сумме 47 руб. 53 коп. Решение суда вступило в законную силу ***.

Судом произведен перерасчет пени, исходя из суммы задолженности 21 125 руб.:

21125 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 4 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 21,13 руб.

21125 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 993,23 руб.

21125 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** **-У) х 100%) = 42,25 руб.

Итого: 21,13+993,23+42,25=1056,61 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога за 2015, 2017 год инспекцией было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование ** от *** о необходимости уплате пени, начисленной в результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога за 2015, 2017 год. В указанном требовании был установлен срок для его исполнения не позднее ***.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами Государственной информационной системы ФНС России АИС Налог-3.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращалась.

ФИО1 были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления ** от ***, ** от ***, ** от *** на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налогов ** от ***, ** от ***, которые вручены ей надлежащим образом. В указанном требовании ** от *** налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно требованию об уплате налога ** по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края ***.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ***, отменен определением мирового судьи ***.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ***. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края 30.12.2020. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8500,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с *** по *** в сумме 31,02 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с *** по *** в сумме 754,61 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с *** по *** в сумме 1056,61 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 поАлтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 10 342 руб. 24 коп. в доход местного бюджета, из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8500 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с *** по *** в сумме 31 руб. 02 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с *** по *** в сумме 754 руб. 61 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с *** по *** в сумме 1056 руб. 61 коп.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования«Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 413,68 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук