УИД 59RS0005-01-2021-002465-65

Дело № 2а-2457/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, обязанность по уплате страховых взносов и земельного налога административным ответчиком не исполнена.

В связи с отсутствием в установленный законом срок уплаты страховых взносов и земельного налога ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № со сроком оплаты до 07.02.2020 г., № со сроком оплаты до 27.08.2019 г., № со сроком оплаты до 18.03.2019 г., № со сроком оплаты до 19.12.2019 г., № со сроком оплаты до 29.08.2019 г., № со сроком оплаты до 28.08.2019 г.

23.10.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ № 2а-4029/2020 от 01.06.2020, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно уточненному исковому заявлению от 09.06.2021 г. административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 889 рублей, пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 12,54 рублей, за период с 28.01.2019 г. по 24.06.2019 г. в размере 33,93 рублей, за период с 25.06.2019 г. по 26.06.2019 г. в размере 0,44 рублей, за период 27.06.2019 г. в размере 0,22 рублей, за период с 28.06.2019 г. по 11.11.2019 г. в размере 28,96 рублей, пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2017 г. за период с 28.06.2019 г. по 11.11.2019 г. в размере 12,52 рубля; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. за период с 24.01.2019 г. по 25.06.2019 г. в размере 102,86 рублей, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 г. за период с 24.01.2019 г. по 05.02.2019 г. в размере 22,63 рублей. В общей сумме 1103,10 рублей.

Административный истец ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в письменных возражениях указала, что с административным исковым заявлением не согласна, просит отказать в удовлетворении требований, поскольку обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в настоящее время исполнена. Требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 889 рублей считает необоснованным, поскольку 03.12.2018 г. уплачена сумма в размере 26361 рубль согласно расчета 4 360 000 рублей (стоимость) : 18396 (площадь) = 237 руб./кв.м. х 600 к.в.м. (не подлежали налогообложению, т.к. с 2017 г. имела право на льготу, как пенсионер) = 142200 рублей. 4 360 000 рублей – 142 200 рублей = 4 217 800 рублей – сумма, исходя из которой исчислена сумма налога в размере 26361 рубль. 3.12.2018 г. земельный налог в сумме 26361 рубль оплачен. Истцом не соблюден досудебный порядок направления требования и пропущен срок для предъявления иска в суд. (л.д.44).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно п,1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком страховых взносов и земельного налога.

Направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 г. об уплате недоимки по земельному налогу с земельного участка, расположенного в границах городского округа за 2017 г. в размере 604 рубля, с земельного участка, расположенного в границах сельского поселения в размере 27250 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018 г.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и земельного налога в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 28.01.2019 об уплате земельного налога и пени за 2017 г. со сроком добровольной уплаты до 18.03.2019,

№ от 25.06.2019 об уплате пени, начисленные на страховые взносы и земельный налог со сроком добровольной уплаты до 27.08.2019 г.

№от 27.06.2019 г. об уплате пени, начисленные на земельный налог со сроком добровольной уплаты до 28.08.2019 г.

№ от 28.06.2019 г. об уплате пени, начисленные на земельный налог со сроком добровольной уплаты до 29.08.2019 г.

№ от 12.11.2019 г. об уплате пени, начисленные на земельный налог со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019 г.

№ от 13.01.2020 г. об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты до 07.02.2020 г. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Поскольку сумма пени и недоимки в требовании № от 25.06.2019, № от 27.06.2019 г., № от 28.06.2019 г., № от 12.11.2019 г. не превысила 3000 рублей, то право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

С направлением административному ответчику требования № от 13.01.2020 г. сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 рублей, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № установлен 07.02.2020 г., т.е. до 07.08.2020 г. административный истец должен был обратиться в суд. 

29.05.2020 г. административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

01.06.2020 г. мировым судьей судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ №2а-4029/2020 о взыскании задолженности по налогам.

23.10.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 14.03.2019 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 07.04.2021, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

В подтверждение оплаты недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 г. административным ответчиком представлены чеки по операциям Сбербанк онлайн, из которых следует, что 27.04.2021 г. административным ответчиком оплачена сумма в размере 29354 рубля, в качестве назначения платежа указано: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, основание платежа – ЗД, налоговый период - ГД.00.2019 г.

Из пояснений административного истца следует, что из суммы 29354 рубля поступило в счет погашения страховых взносов на ОПС за 2019 г. сумма 2809 рублей, в счет погашения страховых взносов на ОПС за 2018 г. сумма в размере 26545 рублей.

Страховые взносы на ОМС в размере 5840 рублей за 2018 г. оплачены 06.02.2019 г., что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом».

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, административный иск инспекцией подан в установленный законом срок, возможность взыскания не утрачена, учитывая, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г. оплачены несвоевременно с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы на ОПС за 2018 г. за период с 24.01.2019 г. по 25.06.2019 г. в размере 102,86 рублей, пени, начисленные на страховые взносы на ОМС за 2018 г. за период с 24.01.2019 г. по 05.02.2019 г. в размере 22,63 рублей.

Доводы административного ответчика о неполучении требования № судом отклоняются.

Из материалов дела следует, что требование № от 13.01.2020 г. направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено 20.01.2020 г. (л.д.38).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Таким образом, порядок направления требования был соблюден.

При разрешении требований о взыскании земельного налога за 2017 г. суд учитывает следующее. 

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В ч. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно пп.8 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно п.6.1 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленными органами Пенсионного фонда в ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми, ФИО1 установлена пенсия с 14.08.2017 г. бессрочно.

Земельный участок площадью 18396 кв.м., расположенный по адресу д. Кичаново, в отношении которого ответчица просила применить налоговый вычет, находился в собственности ответчика в период с 14.07.2015 г. по 19.05.2017 г. Таким образом, земельный участок был продан до выхода на пенсию, право на налоговую льготу по земельному налогу за 2017 г. у административного ответчика отсутствует. 

Административный ответчик оплатила земельный налог за 2017 г. в размере 26361 рубль 03.12.2018 г., что подтверждается чеком сбербанк онлайн, карточкой «Расчеты с бюджетом».

Задолженность по оплате налога составляет 27250 – 26361 = 889 рублей.

Поскольку налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, административный иск инспекцией подан в установленный законом срок, возможность взыскания не утрачена, учитывая, что земельный налог с земельного участка, расположенного в границах сельского поселения за 2017 г. оплачен не полностью, с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 889 рублей, а также пени, начисленные на земельный налог с земельного участка, расположенного в границах сельского поселения за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 12,54 рублей, за период с 28.01.2019 г. по 24.06.2019 г. в размере 33,93 рублей, за период с 25.06.2019 г. по 26.06.2019 г. в размере 0,44 рублей, за период 27.06.2019 г. в размере 0,22 рублей, за период с 28.06.2019 г. по 11.11.2019 г. в размере 28,96 рублей.

Недоимка по земельному налогу с земельного участка, расположенного в границах городского округа за 2017 г. в размере 604 рубля погашена 02.12.2019 г., что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом». В связи с несвоевременной оплатой недоимки с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с земельного участка, расположенного в границах городских округов за 2017 г. за период с 28.06.2019 г. по 11.11.2019 г. в размере 12,52 рубля.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 889 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с земельного участка, расположенного в границах сельского поселения за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 12,54 рублей, за период с 28.01.2019 г. по 24.06.2019 г. в размере 33,93 рублей, за период с 25.06.2019 г. по 26.06.2019 г. в размере 0,44 рублей, за период 27.06.2019 г. в размере 0,22 рублей, за период с 28.06.2019 г. по 11.11.2019 г. в размере 28,96 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с земельного участка, расположенного в границах городских округов за 2017 г. за период с 28.06.2019 г. по 11.11.2019 г. в размере 12,52 рубля, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 24.01.2019 г. по 25.06.2019 г. в размере 102,86 рублей, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 24.01.2019 г. по 05.02.2019 г. в размере 22,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья

Секретарь:

Решение не вступило в законную силу