ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33а-13135/2025 (№ 2а-828/2025)

УИД 03RS0064-01-2025-000081-25

17 декабря 2025 г. город Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Гаязовой А.Х.,

судей Пономаревой И.Н.,

ФИО2,

при секретаре судебного заседания Адельгариевой Л.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27 февраля 2025 г.

Заслушав доклад судьи Пономаревой И.Н., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что ФИО10., будучи собственником объектов налогообложения, не оплатил в установленные сроки суммы транспортного налога и налога на имущество. Направленное в его адрес требование об уплате недоимки не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 24.06.2024 судебный приказ от 20.10.2023 № №... о взыскании задолженности отменен.

В административном иске налоговый орган просил взыскать с ФИО1 недоимку в размере 39 908,4 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год – 4 968 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год – 182,79 руб.;

- пени – 34 757,25 руб. по состоянию на 06.10.2023.

Решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27.02.2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 удовлетворено в полном объеме.

Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб. (л.д. 78-80).

Не согласившись с указанным решением, ФИО7 подал апелляционную жалобу, в которой просил решение отменить с направлением дела на новое рассмотрение.

Указывает, что судебный приказ отменен 24.06.2024, срок подачи административного искового заявления в суд истекает 24.12.2024, при этом налоговым органом иск подан 13.01.2025, то есть с пропуском срока. Сведений о том, что иск подан почтовым отправлением, материалы дела не содержат, таким образом, датой подачи иска считается дата, указанная в штампе регистрации.

Также отмечает, что с 01.02.2021 начали начисляться пени. При этом сумма задолженности состоит из задолженности по налогам, а также пени за 4 года, что противоречит максимальному сроку начисления пени – 3 года, а также сроку исковой давности – 3 года.

Более того, сумма пени рассчитана с нарушением принципа соразмерности.

Кроме того, ФИО3 при ознакомлении с делом была обнаружена существенная опечатка в решении суда, а именно в датах, которая искажает фактические обстоятельства и влияет на правильность выводов суда. В частности на стр. 4 решения указано, что 20.10.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ, тогда как из материалов дела следует, что корректная дата 20.10.2023.

К тому же, суд не учел, что ФИО7 фактически не проживал на территории Республики Башкортостан в тот период, к которому относится спорная задолженность, что подтверждается выпиской из домовой книги, в которой указано, что он проживает с 17.05.2021 по адресу: адрес. Налоговые уведомления и судебные акты направлялись по неверному адресу, что лишило его возможности реализации своих прав (л.д. 90-93).

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, суд апелляционной инстанции на основании ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в п. 1 - п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст.11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 - п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на праве собственности за ФИО3 были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью 144 кв.м, дата регистрации права 27.08.2003, дата утраты права 13.04.2007;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью 45 кв.м, дата регистрации права 31.12.2020, дата утраты права 31.05.2021;

- комната, расположенная по адресу: адрес, ком. 49, кадастровый №..., площадью 19,5 кв.м, дата регистрации права 16.11.2011, дата утраты права 14.06.2012;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью 30,6 кв.м, дата регистрации права 26.08.2010, дата утраты права 08.05.2014;

- квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью 73,8 кв.м, дата регистрации права 16.11.2011, дата утраты права 14.06.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью 812 кв.м, дата регистрации права 25.12.2012, дата утраты права 08.05.2014;

- автомобиль LADA 210740, 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер №..., дата регистрации права 06.06.2017, дата утраты права 05.11.2019;

- автомобиль легковой BMW 525I, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №..., дата регистрации права 20.04.2017, дата утраты права 29.05.2017;

- автомобиль LADA 219010, 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер №..., дата регистрации права 17.03.2017, дата утраты права 07.04.2017;

- автомобиль Ford Focus, 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер №..., дата регистрации права 18.03.2014, дата утраты права 02.06.2017;

- автомобиль Volkswagen Polo, 2017 года выпуска, государственный регистрационный номер №..., дата регистрации права 16.01.2021, дата утраты права 17.03.2023;

- автомобиль Renault Kaptur, 2021 года выпуска, государственный регистрационный номер №... дата регистрации права 02.04.2021, дата утраты права 17.02.2023.

В связи с этим в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 53378866 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 4 968 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 182,79 руб., в общей сумме 5 150,79 руб. (л.д. 44-45).

Налоговое уведомление направлено посредством ЕПГУ и прочитано 16.09.2022 (л.д. 46).

По истечении добровольного срока погашения задолженности инспекцией в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование № 443 от 16.05.2023 об уплате задолженности: по транспортному налогу в размере 4 968 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 182,79 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в размере 163 417,83 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 69 164,91 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 698,77 руб., всего – 242 432,30 руб., а также пени в размере 33 662,77 руб. в срок до 15.06.2023 (л.д. 11-12).

Требование № 443 от 16.05.2023 направлено посредством ЕПГУ и прочитано ФИО3 18.05.2023 (л.д. 13-16).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.10.2023 мировым судьей судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от 24.06.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями (л.д. 56).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20.12.2024 (л.д. 60).

Разрешая спор, суд первой инстанции, принимая во внимание факт обращения административного истца в суд в установленный законом срок и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения ФИО3 налоговых обязательств, пришел к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан требований.

Судебная коллегия признает данный вывод правильным, в полной мере согласующимся с приведенными выше законоположениями и установленными по делу обстоятельствами.

Расчет налоговым органом налога на имущество физических лиц, транспортного налога соответствует требованиям ст.ст. 357, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать ошибочным вывод суда первой инстанции о законности предъявленных к ФИО1 требований, не имеется.

Проверяя наличие правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по состоянию на 06.10.2023 в размере 34 757,25 руб., судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17.02.2015, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Из представленного Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан расчета следует, что пени в размере 34 757,25 руб., заявленные в настоящем иске, включают в себя:

1. Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (недоимка в размере 3 271,79 руб.) начислены в размере 352,56 руб., которые взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 31.03.2021 № №... судебный приказ не отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя Уфимского районного отделения судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан (далее по тексту Уфимский РОСП ГУФССП России по Республике Башкортостан) от 10.11.2021 исполнительное производство №...-ИП окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа;

2. Пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту УСН) за 2019 год сроком уплаты до 28.02.2021 (недоимка в размере 1 571,83 руб. (остаток от суммы 1 995 руб.)) в размере 194,15 руб., задолженность уплачена в полном объеме 27.03.2024;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) в размере 152,46 руб., задолженность уплачена в полном объеме 27.03.2024;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 01.03.2021 (недоимка в размере 924 руб.) в размере 164,47 руб., задолженность уплачена в полном объеме 27.03.2024.

В Уфимский районный суд Республики Башкортостан направлено административное исковое заявление от 11.07.2025 № 7934.

Решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 15.09.2025 (административное дело №...) взыскана с ФИО1 недоимка: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 1 995 руб., за 2020 год в размере 924 руб., пени по состоянию на 09.07.2021 в размере 07,88 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2019 г. в размере 1 804,16 руб., за 2020 г. в размере 45 628 руб., всего - 50 359,04 руб.

А также в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Решение вступило в законную силу 30.10.2025.

3. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (недоимка в размере 1 426,98 руб.) начислены в размере 125,45 руб., задолженность уплачена в полном объеме (27.03.2024 - 297,81 руб., 08.04.2024 - 130 руб., 27.09.2024 - 501 руб., 29.11.2024 - 498,17 руб.);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (недоимка в размере 5 495,23 руб.) начислены в размере 555,75 руб., задолженность уплачена в полном объеме (27.03.2024 – 1 146,86 руб., 29.11.2024 – 4 348,37 руб.);

- пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 31.03.2021 (недоимка в размере 924 руб.) начислены в размере 164,47 руб., задолженность уплачена в полном объеме 29.11.2024;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 31.03.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 281,87 руб., задолженность уплачена в полном объеме 29.11.2024;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб., задолженность уплачена в полном объеме 29.11.2024.

Задолженность взыскана решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 30.08.2022 по делу №..., судебный акт не обжалован и вступил в законную силу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Уфимского РОСП ГУФССП России по Республике Башкортостан от 04.12.2024 исполнительное производство №...-ИП окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

4. Пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 30.04.2021 (недоимка в размере 137 568 руб.) начислены в размере 23 146,64 руб., задолженность уплачена частично, остаток - 127 156,40 руб.;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 30.04.2021 (недоимка в размере 924 руб.) начислены в размере 171,51 руб., задолженность уплачена в полном объеме 10.02.2025;

- пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 30.04.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 281,87 руб., задолженность уплачена частично, остаток - 578,06 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб., задолженность уплачена частично, остаток - 387,22 руб.;

Задолженность взыскана решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27.10.2023 по административному делу №..., оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 23.04.2025 №....

Исполнительный лист по состоянию на 31.07.2025 не выдан, срок, установленный ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-Ф3 «Об исполнительном производстве», не истек.

5. Пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 31.05.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 281,87 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 31.05.2021 (недоимка в размере 924 руб.) начислены в размере 172,51 руб., задолженность не уплачена;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб., задолженность не уплачена.

Задолженность взыскана решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 26.09.2022 по административному делу №..., судебный акт не обжалован и вступил в законную силу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Уфимского РОСП ГУФССП России по Республике Башкортостан от 12.02.2025 исполнительное производство №...-ИП окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

6. Пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 30.06.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 358,98 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 30.06.2021 (недоимка в размере 924 руб.) начислены в размере 166,28 руб., задолженность не уплачена,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб., задолженность не уплачена;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (недоимка в размере 45 628 руб.) (1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) начислены в размере 4 514,51 руб., задолженность не уплачена.

В Уфимский районный суд Республики Башкортостан направлено административное исковое заявление от 11.07.2025 №....

Решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 15.09.2025 (административное дело №...) взыскана с ФИО1 недоимка: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 1 995 руб., за 2020 год в размере 924 руб., пени по состоянию на 09.07.2021 в размере 07,88 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2019 г. в размере 1 804,16 руб., за 2020 г. в размере 45 628 руб., всего - 50 359,04 руб.

А также в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Решение вступило в законную силу 30.10.2025.

7. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 31.07.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 350,18 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 02.08.2021 (недоимка в размере 924 руб.) начислены в размере 161,80 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 31.08.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 336,78 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 31.08.2021 (недоимка в размере 924 руб.) начислены в размере 155,99 руб., задолженность не уплачена;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб. задолженность не уплачена.

Задолженность взыскана решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 26.09.2022 по административному делу №..., судебный акт не обжалован и вступил в законную силу.

8. Пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 30.09.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 323,51 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 30.09.2021 (недоимка в размере 924 руб.) начислены в размере 149,85 руб., задолженность не уплачена;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2019 год сроком уплаты до 31.20.2021 (недоимка в размере 1 995 руб.) начислены в размере 309,25 руб., задолженность не уплачена;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,16 руб.) начислены в размере 182,46 руб., задолженность не уплачена;

- пени по УСН за 2020 год сроком уплаты до 08.11.2021 (недоимка в размере 926 руб.) начислены в размере 141,69 руб., задолженность не уплачена;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (недоимка в размере 1 804,24 руб.) начислены в размере 182,47 руб., задолженность не уплачена.

Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 16.05.2022 № №..., отмененным 06.12.2022.

Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 17.07.2025.

Решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 10.11.2025 по административному делу № №... взыскана с ФИО5 недоимка: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 23.12.2021 в размере 686,48 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 412,56 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 3 990 руб., за 2020 год в размере 1 850 руб., пени по состоянию на 23.12.2021 в размере 385,72 руб.; пени по транспортному налогу по состоянию на 23.12.2021 в размере 20,51 руб., всего - 12 345,27 руб., а также в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Решение вступило в законную силу 11.12.2025.

9. Пени по транспортному налогу за 2021 год (недоимка в размере 4 968 руб.) начислены в размере 85 руб., задолженность не уплачена, взыскивается в рамках настоящего административного иска.

10. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка в размере 182,79 руб.) начислены в размере 15,70 руб. задолженность не уплачена, взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Поскольку постановлением судебного пристава-исполнителя Уфимского РОСП ГУФССП России по Республике Башкортостан исполнительное производство №...-ИП окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа 10.11.2021, то пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (недоимка 3 271,79 руб.) в размере 352,56 руб. не подлежат взысканию.

По изложенным основаниям, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, в общем размере 34 404,69 руб.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает необходимым решение Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27.02.2025 изменить в части взыскания пени в размере 34 757,25 руб., указания общей суммы взысканной задолженности в размере 39 908,40 руб., на взыскание с ФИО12 пени в размере 34 404,69 руб. по состоянию на 06.10.2023, с указанием общей суммы взыскания 39 555,48 руб.

В остальной части решение Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27.02.2025 подлежит оставлению без изменения.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности отклоняется судебной коллегией в силу следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, нормы Гражданского кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей не применяются.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении, изменений в ч. 1 и ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации») налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В отношении административного ответчика сформировано и направлено требование об уплате от 16.05.2023 № 443 на общую сумму 276 095,07 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

Следовательно, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа истекает 15.12.2023 (15.06.2023 + 6 мес.).

Судебный приказ по делу №... вынесен мировым судьей судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан 20.10.2023, то есть в пределах срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ по делу №... отменен определением мирового судьи 24.06.2024, соответственно, административный иск может быть подан в срок до 24.12.2024 (24.06.2024 + 6 мес.).

Административное исковое заявление от 17.12.2024 № 10257 направлено по почте в Уфимский районный суд Республики Башкортостан 20.12.2024, что подтверждается штампом почтовой службы на конверте, зарегистрировано в суде 13.01.2025 (л.д. 4, 60).

Таким образом, сроки на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам налоговым органом не нарушены.

Критически относится судебная коллегия к доводам об истечении трехлетнего срока исковой давности.

Положения ч. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации об общем сроке исковой давности не распространяются на правоотношения, связанные с взысканием страховых взносов, поскольку гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая уплату страховых взносов, не содержит положений, устанавливающих пресекательные сроки по взысканию недоимки по страховым взносам.

Судебной коллегией отклоняются доводы апелляционной жалобы о том, что ФИО7 фактически не проживал на территории Республики Башкортостан в тот период, к которому относится спорная задолженность, что подтверждается выпиской из домовой книги, в которой указано, что он проживает с 17.05.2021 по адресу: адрес, в связи с чем налоговые уведомления и судебные акты направлялись по неверному адресу.

Из материалов административного дела следует, что местом регистрации административного ответчика ФИО1 с 17.12.2014 является адрес: адрес.

Пунктом 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление направлено посредством ЕПГУ и прочитано 16.09.2022 (л.д. 46).

Требование № 443 от 16.05.2023 направлено посредством ЕПГУ и прочитано ФИО3 18.05.2023 (л.д. 13-16).

Кроме того, в доверенности от 13.10.2024, выданной ФИО3 на имя ФИО4 на представление его интересов, также указан адрес регистрации: адрес (л.д. 66-68).

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО7 также указывает данный адрес (л.д. 90-93).

Сведений о необходимости направления налоговых документов по другому адресу не имеется.

Регистрация места пребывания ФИО1 по другому адресу не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом предшествующей обращению в суд установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить задолженность, не освобождает налогоплательщика от возложенной на него законом обязанности по уплате налогов и пени.

Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, в связи с этим направление требования по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим судебная коллегия отмечает, что досудебные процедуры, а именно направление административному ответчику ФИО1 налогового уведомления и требования посредством ЕПГУ, а также процедура обращения с заявлением к мировому судье с указанием последнего известного адреса налогоплательщика, налоговым органом соблюдены. Более того, будучи осведомленным о возникшем споре в связи с неисполненными обязательствами по уплате налогов, административный ответчик представил письменные возражения, в которых не указывал возможного досудебного урегулирования спора, сверку задолженности либо своего расчета задолженности не приложил, о выполнении в добровольном порядке требований не заявил.

Ссылка в апелляционной жалобе на то, что в административном иске налоговым органом заявлены не связанные между собой требования, не может быть принята во внимание, поскольку в силу положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27 февраля 2025 г. изменить в части размера взысканных с ФИО1 пени 34 757,25 рублей, указания общей суммы взысканной задолженности в размере 39 908,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) пени в размере 34 404,69 рублей по состоянию на 6 октября 2023 г., указать общую сумму взыскания 39 555,48 рублей.

В остальной части решение Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 27 февраля 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий А.Х. Гаязова

Судьи И.Н. Пономарева

ФИО2

Справка: судья Карачурин Т.Ш.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 23 декабря 2025 г.