Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2020 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи С.В.Ткачевой,

при секретаре Н.Ю. Штенгауер, 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017 год, взыскании транспортного налога за 2017 год и пени, взыскании земельного налога за 2017 год,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам за 2017 год: по транспортному налогу -19 080 рублей, пени в размере 323 руб. 25 коп., по земельному налогу - 3 716 руб. и пени в размере 37 руб. 31 коп., по налогу на имущество физических лиц – 6 031 руб., а всего 29 187 руб. 56 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, поскольку у него в собственности находится следующее имущество:

- мотоцикл 

<

данные изъяты> 1982 года выпуска гос. рег. номер №;

- мотоцикл 

<

данные изъяты> 2002 года выпуска гос. рег. номер №;

- автомобиль 

<

данные изъяты> 1990 года выпуска, дата прекращения собственности 15.08.2017, гос.рег.номер №;

- автомобиль 

<

данные изъяты> 1983 года выпуска, гос.рег.номер №;

- автомобиль 

<

данные изъяты> 1999 года выпуска, гос.рег.номер №;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 169000 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 100299,7 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- иные помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>;

- 1/6 доля в праве на жилой дом №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- иные помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>; 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>.

Налоговое уведомление № 21801696 с содержанием расчёта налога в адрес налогоплательщика было направлено 15.07.2018, в котором в том числе была указана сумма налога, подлежащая уплате, срок уплаты налога с приложением платежных документов, налоговое уведомление № 375027 с перерасчётом земельного налога было направлено 12.12.2018, в котором в том числе была указана сумма налога, подлежащая уплате, срок уплаты налога с приложением платежных документов.

В установленные законом сроки, а также сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплачены. 

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 08.02.2019 № 15606, от 15.03.2019 № 18719. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщиком по сроку добровольной уплаты, указанном в них и до настоящего времени не исполнены. Вследствие чего административный истец обратился в судебный участок № 1 Черняховского района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 13.09.2019 № 2а-1402/2019. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 направил возражения, определением от 08.10.2019 приказ был отменен.

Отмена судебного приказа явилась причиной обращения инспекцией в Черняховский городской суд за взысканием вышеназванного налога с должника путем подачи административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие. 

Административный ответчикв судебном заседании исковые требования признал, что подтвердил в письменном обращении к суду, указав, что последствия, предусмотренные ст. 46 КАС РФ, 157 КАС РФ ему разъяснены и понятны.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником вышеуказанных транспортных средств.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»№ 2003-1).

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, что в 2017 году ему на праве собственности принадлежали вышеуказанные объекты недвижимого имущества.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком то обстоятельство, что в 2017 году он являлся собственником указанных выше земельных участков.

Административному ответчику налоги за 2017 года были начислены 04.07.2018 в частности: транспортный налог 19 080 руб., земельный налог 1 384 руб., налог на имущество физических лиц 6 031 руб., в его адрес направлено налоговое уведомление № 21801696 от 04 июля 2018 года на уплату налогов не позднее 03 декабря 2018 года; 12.12.2018 произведён перерасчёт земельного налога за 2017 год на сумму 2 332 рубля, в его адрес направлено налоговое уведомление № 375027 от 12.12.2018. Суммы налогов не оплачены.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ на сумму неуплаченного долга, указанного в уведомлениях были выставлены налоговые требования № 15606 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 февраля 2019 года, из которого следует, что за ФИО1 числятся следующие задолженности по уплате налогов: на имущество физических лиц в размере 6031 руб., транспортного налога в размере 19080 руб. и пени 323 руб. 25 коп., земельного налога в размере 1384 руб. и пени в размере 23 руб. 45 коп. с предложением погасить имеющуюся недоимку до 03 апреля 2019 года; № 18719 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 марта 2019 года, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность по уплате земельного налога 2332 руб. и пени в размере 13 руб. 86 коп. с предложением погасить имеющуюся недоимку до 15 мая 2019 года.

Направление, как налогового уведомления, так и налогового требования подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов за 2017 год. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налоговых платежей ФИО1 за 2017 год МИФНС России №2 по Калининградской области обратилась к мировому судье первого судебного участка Черняховского района Калининградской области 13 сентября 2019 года с заявлением о вынесении судебного приказа за указанный налоговый период; 13 сентября 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов за указанный период. 

После отмены определением мирового судьи от 08 октября 2019 г. судебного приказа от 13 сентября 2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей, налоговый орган своевременно (25 декабря 2019 года) подал административный иск в Черняховский городской суд о принудительном взыскании с административного ответчика налогов и пени.

Проверив расчёты представленные налоговым органом в соответствии сч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд соглашается с ними. Данный расчёт ответчиком не оспорен.

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

В ходе рассмотрения дела административный ответчик признал исковые требования налогового органа по уплате налогов за 2017 год, о чём письменно подтвердил суду.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Поскольку налоговым органом были соблюдены сроки обращения как мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным исковым заявлением, расчёты по начислению налога на имущество, транспортного налога, земельного налога проверены судом, административный ответчик не оспаривал расчёт, то у суда есть все основания для принятия признании иска ответчиком и удовлетворении требований административного истца.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 1076 рубля 00 копеек в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, проживающего по адресу 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по Калининградской области задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 6031руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 19 080 руб. и пени в размере 323 руб. 25 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 3716 руб. и пени в размере 37 руб. 31 коп., а всего 29 187 рублей 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1076 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Ткачева

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2020 года

Судья С.В. Ткачева