Дело № 2а-1607/2023

55RS0006-01-2023-001424-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Гуселетовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) и является плательщиком транспортного налога.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления № 43925628 от 02.08.2017, № 63703686 от 29.08.2018, № 31453086 от 04.07.2019, в последующем требования № 18451 от 05.02.2019, № 28807 от 06.02.2019, № 52775 от 03.07.2019, № 25156 от 07.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу и пеням.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился мировому судье судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 20.10.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-3311-82/2022.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 82/81 в Советском судебном районе в г. Омске от 20.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 11,01 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 954 рублей и пене в размере 15,67 рублей; по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу налогу за 2017 год в размере 25,94 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере и пене в размере 1499 рублей и пене в размере 20,77 рублей, всего взыскать 2526,39 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 82/81 в Советском судебном районе в г. Омске от 20.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 38, дело № 2а-3311-82/2022 л.д. 36), в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 20.04.2023.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 06.04.2023 и поступил 07.04.2023 (л.д. 4, 36), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 9 по Омской области при обращении в суд с административным иском заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском.

Суд, рассмотрев указанное ходатайство, не находит оснований для его удовлетворения, поскольку срок обращения с административным иском в районный суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, срок обращения в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Согласно материалам дела за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль 

<

данные изъяты> в 2015 году (в течение 8 месяцев); в 2016 году и в 2017 году (в течение 12 месяцев); в 2018 году (в течение 11 месяцев), что следует из выписки, представленной из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области (л.д. 64).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказными письмами направлены налоговые уведомления № 43925628 от 02.08.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1090 рублей и за 2016 год в размере 1635 рублей, № 63703686 от 29.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 681 рубля и 954 рублей, № 31453086 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1499 рублей (л.д. 23-28).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы исполнена не была, в ее адрес заказными письмами направлены требования № 18451 по состоянию на 05.02.2019, № 28807 по состоянию на 06.02.2019, № 52775 по состоянию на 03.07.2019, № 25156 по состоянию на 07.02.2020 (л.д. 11, 13, 14, 16, 17, 19, 20, 22).

Налоговым органом представлены сведения об оплате ФИО1 следующих задолженностей: по транспортному налогу за 2017 год в размере 681 рубля; о частичной оплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в общем размере 344,88 рублей.

Вместе с тем, сведений об уплате ФИО1 задолженностей: по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 11,01 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 954 рублей; по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 15,67 рублей; по пеням, начисленным на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 год в общем размере 25,94 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1499 рублей; по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 20,77 рублей, не представлено. 

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое было зарегистрировано за административным ответчиком в вышеуказанные периоды имеет следующую мощность двигателя: 

<

данные изъяты>

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2015 год с учетом налоговых ставок составляет (109*15/12*8 месяцев владения транспортным средством) = 1090 рублей; за 2016 год с учетом налоговых ставок составляет (109*15/12*12 месяцев владения транспортным средством) = 1635 рублей; за 2017 год с учетом налоговых ставок составляет (109*15/12*12 месяцев владения транспортным средством) = 1635 рублей; за 2018 год с учетом налоговых ставок составляет (109*15/12*11 месяцев владения транспортным средством) = 1499 рублей.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате транспортного налога за 2017 год в установленный законом срок, с нее подлежат взысканию: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год исходя из суммы задолженности 681 рубль в размере 11,01 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год исходя из суммы задолженности 954 рубля в размере 15,67 рублей за период с 04.12.2018 по 05.02.2019; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год исходя из суммы задолженности 1499 рублей в размере 20,77 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 (л.д. 12, 15, 18, 21).

Вместе с тем, ФИО1 также было направлено требование № 52775 от 03.07.2019, однако, налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания указанного в нем транспортного налога на сумму 1090 рублей в порядке ст. 48 НК РФ, не доказан факт принятия мер по принудительному взысканию такого налога, не представлен судебный акт, которым взыскана сумма налога, указанная в требовании. Кроме того, инспекцией не представлены доказательства обращения с заявлением к мировому судье о взыскании указанного транспортного налога или о его уплате. Более того, расчет пени, приложенный к требованию, не соответствует сведениям, изложенным в самом требовании (л.д. 17, 18).

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска в части взыскания оставшейся части пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, в размере 25,94 рублей надлежит отказать.

В остальной части, произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 12, 15, 21), судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и частично пеней, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:

- по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, в размере 11,01 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 954 рублей и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, в размере 15,67 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1499 рублей и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, в размере 20,77 рублей.

Всего взыскать – 2500,45 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24.07.2023.

Судья А.В. Писарев