Дело № 2а-136/2025 (2а-1122/2024)

10RS0017-01-2024-001650-43

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2025 г. г.Сортавала

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Буш В.Е.

при секретаре Копыловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный иск заявлен по тем основаниям, что в 

<

Дата обезличена> г. административным ответчиком был получен доход в размере 

<

Номер обезличен> руб. от продажи ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>). Налоговая декларация за 

<

Дата обезличена> г. административным ответчиком не подавалась. По итогам камеральной налоговой проверки административным истцом начислен налог на доходы физических лиц за 

<

Дата обезличена> г. в размере 

<

Номер обезличен>. Решением налогового органа от 

<

Дата обезличена> административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф 

<

Номер обезличен>.) и п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф 

<

Номер обезличен>.). Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Республике Карелия просило взыскать с административного ответчика обязательные платежи в сумме 

<

Номер обезличен>. (из которых 

<

Номер обезличен>. – налог на доходы физических лиц за 

<

Дата обезличена> г., 

<

Номер обезличен>. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, 

<

Номер обезличен>. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Номер обезличен>

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что формально требования УФНС России по Республике Карелия обоснованы, однако у него имелись объективные причины для продажи доля в праве собственности. 

<

Данные изъяты>

Административный истец представителя в суд не направил, извещен о рассмотрении дела.

Заслушав объяснения явившегося лица, исследовав материалы дела, дело 

<

Номер обезличен>, суд приходит к следующим выводам.

По делу установлено, что 

<

Дата обезличена> осуществлена государственная регистрация права общей совместной собственности ФИО1 и В на жилое помещение с кадастровым номером 

<

Номер обезличен> по адресу: 

<

Адрес обезличен>

По договору купли-продажи от 

<

Дата обезличена> право собственности было отчуждено С Государственная регистрация права осуществлена 

<

Дата обезличена>

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ). 

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ). 

В соответствии с п. п. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). 

Таким образом, в связи с отчуждением доли в праве собственности на квартиру, принадлежавшей административному ответчику менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 

<

Дата обезличена> г.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 

<

Дата обезличена> г. административным ответчиком в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, пп. 2 п. 1, п.п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ не подавалась.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ)

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка и произведен расчет налога на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ)

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, УФНС России по Республике Карелия установлено непредставление в установленный законом срок налоговой декларации, неуплата налога за 

<

Дата обезличена> г. установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом составлен акт налоговой проверки, который был направлен налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». 

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности в соответствии со ст. 109 НК РФ, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения согласно ст. 111 НК РФ, а так же обстоятельства, согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлены. 

Пунктом 1 ст. 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ установлено, что налоговым органом, рассматривающим дело, помимо, указанных в данной статье, могут быть признаны иные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность лица за совершение налогового правонарушения. 

Налоговым органом установлены следующие смягчающие обстоятельства: наличие на иждивении несовершеннолетних детей, несоразмерность деяния тяжести наказания, неблагоприятная экономическая обстановка.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размера штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафов по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы начисляется пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России. 

<

Дата обезличена> налоговым органом на основании акта от 

<

Дата обезличена> было вынесено решение 

<

Номер обезличен> о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, начислен налог и пени.

Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке оплата налога, пени и штрафа не была произведена, УФНС России по Республике Карелия в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено требование от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> об уплате задолженности в срок до 

<

Дата обезличена> Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа получено административным ответчиком через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

<

Дата обезличена> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 

<

Дата обезличена> и отменен определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> Административное исковое заявление направлено в суд 

<

Дата обезличена>

Процедура и сроки принудительного взыскания обязательных платежей соблюдены. До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Вопреки доводам административного ответчика указанные им обстоятельства отчуждения им объекта недвижимого имущества не освобождают его от обязанности представить налоговую декларацию и уплатить налог. Наличие смягчающих обстоятельств, в том числе наличие иждивенцев, учтено налоговым органом при определении размера штрафов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Сортавальского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина 

<

Номер обезличен> руб., от уплаты которой административный истец освобожден. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

Номер обезличен>) в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 

<

Дата обезличена> г. в размере 

<

Номер обезличен> пени по налогу на доходы физических лиц за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> в размере 

<

Номер обезличен>., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 

<

Номер обезличен>., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 

<

Номер обезличен>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Сортавальского муниципального округа государственную пошлину 

<

Номер обезличен>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.Е.Буш

Мотивированное решение в порядке ч. 2 ст. 177 КАС РФ

изготовлено 16 января 2025 г.