РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 июня 2024 года г. Ханты-Мансисйк

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Булыгина А.В., при секретаре Гавриленко Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а – 2026/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и взносам, указав, что ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.06.2000 по 22.03.2022 и у него образовалась задолженность по налогам, страховым взносам и пеням, в связи с чем просит взыскать с ФИО2:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 7 777,9 рублей, 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 1979,42 рубля,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 1243,17 рубля,

- транспортный налог за 2021 год – 12 520 рублей, 

- пени 324,95 рублей за период с 07.04.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7777,9 рублей;

- пени 337,20 рублей за период с 07.04.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1979,42 рубля;

- пени 1138,06 рублей за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 12520 рублей;

- пени 2506,28 рублей за период с 17.01.2019 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей;

- пени 2053,89 рублей за период с 09.12.2021 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9390 рублей;

- пени 3561,51 рублей за период с 18.12.2020 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 12520 рублей;

- пени 4329,2 рублей за период с 24.12.2019 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12520 рублей;

- пени 5461,44 рублей за период с 12.12.2018 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 12520 рублей, на общую сумму 43233,02 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В судебное заседание административный ответчик не явился, о слушании дела извещен (извещение вручено 03.06.2024 согласно отчету об отслеживании (ШПИ 62801294834988)), сведений о причине неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не представлял, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При принятии решения суд учитывает, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В части требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени суд исходит из того, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено соответствующей статьей. В соответствии с ч. 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 соответствующего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащим уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 430 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 в период с 19.06.2000 являлся индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратил свою деятельность 22.03.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 28.04.2023.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя, при этом с учетом даты прекращения деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя – 22.03.2022, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2022 год подлежали оплате не позднее 06.04.2022. Согласно расчету, представленному истцом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ФИО2 за 2022 год составил 7 777,9 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составил 1 979,42 рубля.

Кроме того административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 2000 рублей, в установленный срок уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 в размере 2 000 рублей произведена частично, остаток задолженности составляет 1243,17 руб.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО2 самостоятельно не произвел оплату страховых взносов УФНС России по ХМАО-Югре в полном объеме, в его адрес было направлено требование: № 310 об уплате задолженности, в том числе по страховым взносам, по состоянию на 16 мая 2023 г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 80 239,74 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 31 555,42 руб.;

Требование № 310 направлено административному ответчику через сервис Личный кабинет налогоплательщика, получено 18.05.2023.

Пени в размере 1324,95 рублей за период с 07.04.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7777,9 рублей, пени в размере 337,2 рублей за период с 07.04.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1979,42 рублей, взыскиваются по настоящему административному иску.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Расчёт задолженности, представленный административным истцом является правильным, административным ответчиком не оспаривается, страховые взносы и пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО2 о взыскании обозначенной задолженности по страховым взносам и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, суд исходит из того, что в соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно статье 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со статьей 363, 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По данным налогового органа ФИО2 на праве собственности в спорный период принадлежат транспортные средства:

<

данные изъяты>, дата регистрации права – 08.09.2010;

<

данные изъяты>, дата регистрации права – 26.05.2012;

<

данные изъяты>, дата регистрации права – 17.12.2016..

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления: № 34894901 от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 12520 руб., № 53350886 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 12520 руб., № 49790467 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 17210 руб., № 26706581 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 12520 руб. (получено административным ответчиком 16.09.2022).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок в адрес административного ответчика направлены требования № 3287 об уплате транспортного налога по состоянию на 09.12.2021 на сумму недоимки 17210 рублей, пени – 30,12 рублей, при этом указана общая задолженность – 163998,84 рублей.

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение статьи 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в полном объеме.

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налога административным ответчиком не исполнена, требование о взыскании пени 1138,06 рублей за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 12520 рублей; пени 2053,89 рублей за период с 09.12.2021 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9390 рублей; пени 3561,51 рублей за период с 18.12.2020 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 12520 рублей; пени 4329,2 рублей за период с 24.12.2019 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12520 рублей; пени 5461,44 рублей за период с 12.12.2018 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 12520 рублей, на общую сумму 43233,02 рублей, является обоснованным.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Расчет задолженности судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил. Налог и пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО2 о взыскании обозначенной задолженности по транспортному налогу и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 16.10.2023, мировым судьей судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ № 02а-80-2804/2023. 

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры от 21.11.2023 отменён судебный приказ по административному делу № 2а-80-2804/2023 от 02.11.2023 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по уплате налогов в размере 54298,48 рублей, в связи с поступившими возражениями должника. Настоящий административный иск предъявлен МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре в Ханты-Мансийский районный суд 24.04.2024. Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

В соответствии с положениями статьи 113, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме в размере 927 рублей 53 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 43 233 рублей 02 копейки, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 7 777,9 рублей, 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 1979,42 рубля,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 1243,17 рубля,

- транспортный налог за 2021 год – 12 520 рублей, 

- пени 324,95 рублей за период с 07.04.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7777,9 рублей;

- пени 337,20 рублей за период с 07.04.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1979,42 рубля;

- пени 1138,06 рублей за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 12520 рублей;

- пени 2506,28 рублей за период с 17.01.2019 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей;

- пени 2053,89 рублей за период с 09.12.2021 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9390 рублей;

- пени 3561,51 рублей за период с 18.12.2020 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 12520 рублей;

- пени 4329,2 рублей за период с 24.12.2019 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12520 рублей;

- пени 5461,44 рублей за период с 12.12.2018 по 16.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 12520 рублей

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1497 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.В. Булыгин