Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 июля 2021 года 

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.

при секретаре Вобленко Л.С. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1770/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу, 

у с т а н о в и л:

МРИ ФНС России № 3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения о взыскании задолженности (недоимки) по земельному налогу за 2015 год в размере 147 руб., пени на задолженность за 2015 год в размере 8,44 руб., за 2016 года в размере 147 руб., пени на задолженность 2016 года в размере 12,97 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал на то, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц относится налог на имущество, транспортный и земельный налоги. В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумму налогов в срок. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования, полученные ответчиком в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, в связи с чем, налоговый орган обратился в судебный орган согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. По заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 84 судебного района г. Сызрани Самарской области 

<

дата> был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 

<

дата> был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в лице ФИО2 в судебном заседании требования поддержал, подтвердив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, дополнив, что срок обращения с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени не пропущен. 

Согласно представленных в материалы дела пояснений представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области в лице ФИО2 в соответствии с п. 2 ст. 48 Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Мировому судье судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области, а так же в Сызранский городской суд Самарской области в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ являются требования № *** от 26.05.2017г., № *** от 22.11.2018г., № *** от 06.02.2020г. Таким образом, суммы налогов, страховых взносов, пеней по вышеуказанным требованиям не превышала 3 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока, обращения в судебный орган о взыскании задолженности по указанным требованиям исчисляется со срока исполнения требования № *** от 26.05.2017г. срок исполнения 19.07.2017г., т.е. с 19.07.2020г. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области в установленный законом срок до 19.01.2021г. (19.07.2020г. + 6 месяцев) в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к Мировому судье судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пени. 12.10.2020г. судебный приказ был вынесен, определением от 12.11.2020г. был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 06.05.2021г. в установленный законом срок (12.11.2020г. + 6 месяцев), в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, а так же ст. 286 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области по средствам почтового отправления административного искового заявления обратилась в Сызранский городской суд Самарской области о взыскании задолженности в порядке установленном главой 32 КАС РФ. Таким образом довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд является ошибочным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против требований возражала, показала, что земельный участок № ***, расположенный по адресу: Самарская область 

<

адрес> в районе 

<

адрес> КТС «

<

адрес>» от комбината хлебопродуктов принадлежит ей с 1998 года, право собственности на него прекращено в 2019 году, но спорный земельным участком она не пользовалась и не должна платить налог за землю, а так же что налоговым органом пропущен трехлетний срок обращения с требованиями о взыскании налога за 2015 и 2016 годы. Налог за 2018 год она оплатила лишь для того, что провести государственную регистрацию прекращения права собственности на земельный участок.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № 2а-3230/2020, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в материалы дела представлено дело правоустанавливающих документов на земельный участок, расположенный по адресу: Самарская область 

<

адрес> в районе 

<

адрес> КТС «

<

адрес>» от комбината хлебопродуктов № ***, согласно которого на основании постановления администрации Сызранского района № 538 от 07.10.1998 ФИО1 являлась собственником указанного выше земельного участка, что так же подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 

<

дата>. Право собственности на указанный выше земельный участок за ФИО1 прекращено в связи с отказом от такого права, о чем 

<

дата> в ЕГРН внесена запись. С 

<

дата> земельный участок, расположенный по адресу: Самарская область 

<

адрес> в районе 

<

адрес> КТС «

<

адрес>» от комбината хлебопродуктов № *** является собственностью муниципального района Сызранский Самарской области.

Данные факты так же подтверждены административным ответчиком.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 

<

дата> в соответствии с которым ей был начислен земельный налог за 2015 год в размере 147 руб., со сроком уплаты не позднее 

<

дата>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требования от 

<

дата> № *** об уплате земельного налога в размере 147 руб. и пени в размере 8,44 руб. в срок до 

<

дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 

<

дата> в соответствии с которым ей был начислен земельный налог за 2016 год в размере 147 руб., со сроком уплаты не позднее 

<

дата>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требования от 

<

дата> № *** об уплате земельного налога в размере 147 руб. и пени в размере 12,97 руб. в срок до 

<

дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 

<

дата> в соответствии с которым ей был начислен земельный налог за 2018 год в общем размере 2 439 руб., со сроком уплаты не позднее 

<

дата>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требования от 

<

дата> № *** об уплате земельного налога в размере 2 439 руб. и пени в размере 33,29 руб. в срок до 

<

дата>.

Данные факты подтверждаются уведомлениями, требованиями и списками заказных писем, направленных в адрес административного ответчика.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате начисленных налогов, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области 

<

дата> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 84 судебного района г. Сызрани Самарской области о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 84 судебного района г. Сызрани Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2018 годы и пени в общем размере 2 787,70 руб. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 84 судебного района г. Сызрани Самарской области от 

<

дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом произведенной частичной оплаты административным ответчиком задолженности по начисленным налогам за 2018 год и пени и произведенного налоговым органом перерасчета непогашенная задолженность осталась по земельному налогу за 2015 год в размере 147 руб., пени на задолженность в размере 8,44 руб., за 2016 года в размере 147 руб., пени на задолженность 2016 года в размере 12,97 руб.

Данные факты так же подтверждаются КРСБ на земельный налог ОКТМО № ***, ОКТМО № ***. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчетов, представленных административным истцом:

- пени по земельному налогу за 2015 год по требованию № *** от 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> (115 дней) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 10 составляет 5,64 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> (36 дней) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 9,75 составляет 1,72 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> (24 дня) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 9,25 составляет 1,09 руб., а всего 8,45 руб.,

- пени по земельному налогу за 2016 год по требованию № *** от 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> (16 дней) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 8,25 составляет 0,65 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> (56 дней) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 7,75 составляет 2,13 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> (42 дня) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 1,54 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> (175 дней) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 7,25 составляет 6,22 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> (66 дней) исходя из недоимки в размере 147 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 2,43руб., а всего 12,97 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения. 

Суд полагает, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по земельному налогу за 2015 год в размере 147 руб., пени на задолженность за 2015 год в размере 8,44 руб., за 2016 года в размере 147 руб., пени на задолженность 2016 года в размере 12,97 руб. подлежат удовлетворению, поскольку предусмотренный законом срок для обращения в суд административным истцом соблюден, т.к. Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до истечения шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., т.е. в пределах установленного законом срока на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Так, срок исполнения самого раннего требования № *** от 

<

дата> – 

<

дата>, трехлетний срок истекает 

<

дата>, после этого срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 

<

дата>, т.е. до истечения шести месячного срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ, а после отмены судебного приказа – 

<

дата> налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 

<

дата>, т.е. до истечения шести месячного срока. 

Таким образом, сроки обращения в суд с данными требованиями налоговым органом не нарушены.

При этом доводы административного ответчика о пропуске трехлетнего срока обращения с требованиями о взыскании налога за 2015 и 2016 годы, а также что она не пользовалась земельным участком и не должна платить налог, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства. 

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженки с. В. Сызрань, 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области задолженность (недоимку) по земельному налогу за 2015 год в размере 147 руб., пени на задолженность за 2015 год в размере 8,44 руб., за 2016 года в размере 147 руб., пени на задолженность 2016 года в размере 12,97 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течении месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2021 года. 

Судья: Зинина А.Ю.