66RS0045-01-2024-002995-11

Дело № 2а-232/2025

Решение

 принято в окончательной форме 28.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.02.2025 г. Полевской

Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при секретаре Корлыхановой Е.В., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страхового взноса, налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 7 389 руб. 82 коп., транспортного налога за 2021 г. в размере 650 руб., пени в размере 48 454 руб. 22 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ответчик с 28.12.2014 по 10.10.2018 осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов в 2018 г. Страховой взнос административным ответчиком не был оплачен. Страховой взнос административный истец просит взыскать с административного ответчика. Кроме того, ФИО1 на 2021 г. являлся собственником грузового автомобиля, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 650 руб. Пени в размере 48 454 руб. 22 коп. начислены ответчику на совокупную обязанность по уплате налогов. Указанные налоги и пени истец просит взыскать с ответчика. 

Определением Полевского городского суда Свердловской области от 21.02.2025 производство по делу прекращено в части требований о взыскании страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 7 389 руб. 82 коп. и транспортного налога за 2021 г. в размере 650 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился, представил отзыв на исковое заявление, в котором просил в удовлетворении иска отказать.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В Свердловской области ставки транспортного налога установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которому ставка транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 7,3 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Как указано в пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как указано в пункте 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено пунктами 1, 2, 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10.09.2015 являлся владельцем грузового автомобиля АФН 2775-01, государственный регистрационный знак №, а также являлся индивидуальным предпринимателем в период с 28.12.2004 по 12.12.2018, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 19-20) и выписки из ЕГРИП (л.д. 21-26). 

Согласно налоговому уведомлению № 18213929 от 01.09.2022 ФИО1 за 2021 начислен транспортный налог в размере 650 руб. (л.д. 28). Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 21.09.2022, что следует из списка заказных писем (ШПИ 80535875224658) (л.д. 29) и не получено ФИО1, 28.10.2022 возвращено в связи с истечением срока хранения, что следует из отчета об отслеживании почтовых отправлений. 

27.06.2023 вынесено требование № 5016 об уплате ФИО1 транспортного налога в размере 650 руб. и страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 17 961 руб. 76 коп., а также пени в размере 48 540 руб. 48 коп. в срок до 26.07.2023 (л.д. 30-31). 

Требование получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 30.06.2023, что подтверждается скриншотом (л.д. 32).

11.10.2023 МИФНС № 25 по Свердловской области принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 67 827 руб. 98 коп. (л.д. 37).

Решение направлено ФИО1 13.10.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (ШПИ 80094289377676) (л.д. 38-39) и получено ФИО1 17.10.2023. 

МИФНС № 25 по Свердловской области 21.11.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Полевского судебного района за вынесением судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1 (л.д. 40). Судебный приказ был вынесен 28.11.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Полевского судебного района от 23.05.2024 (л.д. 42) отменен судебный приказ № 2а-6037/2023 от 28.11.2023 по делу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по Свердловской области недоимки по налогам и сборам в сумме 67 876 руб. 37 коп.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Пени в сумме 48 454 руб. 22 коп. взыскиваются с ФИО1 на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов и сборов:

налога на добавленную стоимость за 2017 г. за период с 01.04.2018 по 26.07.2021 в размере 40 236 руб. 72 коп., 

транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4 руб. 88 коп., за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 54 руб. 21 коп., 

транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 23.04.2018 в размере 18 руб. 46 коп., 

страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 26.10.2018 по 31.12.2022 в размере 6 135 руб. 17 коп., за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 1 496 руб. 99 коп., 

страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 26.10.2018 по 28.11.2022 в размере 1 317 руб. 16 коп., 

НПД за апрель 2023 г. за период с 28.04.2023 в размере 1 руб. 1 коп. 

Указанная сумма пени уменьшена истцом на 810 руб. 39 коп. 

Оснований для взыскания пени в полном объёме не имеется. Так, пени по уплате налога на добавленную стоимость начислены за период с 01.04.2018 по 26.07.2021 в размере 40 236 руб. 72 коп. При этом согласно сведениям КРСБ (л.д. 33) задолженность по уплате НДС за ФИО1 не числится. Учитывая, что налоговый орган в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации годичный срок с момента уплаты недоимки, а также установленный пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на тот момент, шестимесячный срок с заявлением о взыскании пени не обратился, срок пропущен, поэтому во взыскании этих пени следует отказать.

Истек срок для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 23.04.2018 в размере 18 руб. 46 коп., поскольку задолженность по уплате транспортного налога погашена 13.11.2020, в нарушение пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату уплаты) в течение трех месяцев налоговый орган за взысканием пени не обратился. 

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.10.2018, о чем сведения внесены ЕГРИП 12.12.2018, следовательно, он должен был оплатить страховые взносы до 25.10.2018. То есть недоимка по уплате взносов сформировалась 26.10.2018. Требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 17 961 руб. 76 коп. выставлено 27.06.2023, то есть с пропуском установлено статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока со дня выявления недоимки. Аналогично и по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4 536 руб. 99 коп. истек срок на принудительное взыскание, поскольку требование об уплате не выставлялось, следовательно, страховые взносы за 2018 г. в размере 20 622 руб. 33 коп. и 4 536 руб. 99 коп. не могли быть взысканы принудительно с ФИО1, являются безнадежными ко взысканию. 

При таких обстоятельствах пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, взысканы быть не могут. 

В то же время имеются основания для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2021 г., поскольку данный налог в размере 650 руб. начислен обоснованно, рассчитан правильно, сроки взыскания указанного налога, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены, налог погашен только 30.01.2025, пени обоснованно начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4 руб. 88 коп., за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 54 руб. 21 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При цене иска 48 454 руб. 22 коп., равно как и при цене иска 59 руб. 9 коп. размер государственной пошлины, подлежащий оплате, составит 4 000 руб. Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет Полевского городского округа, учитывая положения статьи 50, абзацев 8 и 9 пункта 2 статьи 61.1, абзаца 5 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина, уплачиваемая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 59 руб. 9 коп. 

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Решение принято в совещательной комнате с применением технических средств. 

Председательствующий И.А. Двоеглазов