УИД: 77RS0018-02-2025-010479-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года адрес

Никулинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Алексеева М.В., при секретаре Зеленском Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-909/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 4 055 864,73 руб., включая: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 424 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2 021 816 руб., пени в размере 2 029 624,73 руб. 

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и взносы. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и взносов у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Требование об уплате задолженности ФИО1 в добровольном порядке не исполнено. На дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца ФИО2, действующий по доверенности, в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал, поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве. ФИО1 указал, что налоговое уведомление об оплате налогов за 2023 год он не получал, довод истца о том, что оно было направлено в личный кабинет является несостоятельным, так как личного кабинета налогоплательщика у ФИО1 нет. Административный ответчик самостоятельно рассчитал сумму земельного налога за 2023 год по ставке 0,2% и оплатил ее, о чем уведомил налоговую инспекцию. Применение налоговым органом ставки 1,5% неправомерно. Также ответчиком была оплачена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год. Административным истцом пропущен срок для предъявления требований о взыскании пени, а также не представлен надлежащий расчет заявленной ко взысканию суммы.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельных участков, расположенных по адресу: адрес, вблизи адрес с кадастровыми номерами: 50:08:0040249:148; 50:08:0040249:36; 50:08:0040249:82; 50:08:0040249:96; 50:08:0040249:113; 50:08:0040249:149; 50:08:0040249:57; 50:08:0040249:126; 50:08:0040249:65; 50:08:0040249:70; 50:08:0040249:147; 50:08:0040249:112; 50:08:0040249:97; 50:08:0040249:55; 50:08:0040249:81; 50:08:0040249:91; 50:08:0040249:50; 50:08:0040249:94; 50:08:0040249:54; 50:08:0040249:85; 50:08:0040249:90; 50:08:0040249:154; 50:08:0040249:103; 50:08:0040249:131; 50:08:0040249:76; 50:08:0040249:56; 50:08:0040249:67; 50:08:0040249:79; 50:08:0040249:58; 50:08:0040249:41; 50:08:0040249:110; 50:08:0040249:80; 50:08:0040249:49; 50:08:0040249:34; 50:08:0040249:100; 50:08:0040249:116; 50:08:0040249:45; 50:08:0040249:37; 50:08:0040249:129; 50:08:0040249:95; 50:08:0040249:109; 50:08:0040249:43; 50:08:0040249:74; 50:08:0040249:66; 50:08:0040249:38; 50:08:0040249:40; 50:08:0040249:39; 50:08:0040249:48; 50:08:0040249:111; 50:08:0040249:72; 50:08:0040249:63; 50:08:0040249:68; 50:08:0040249:130; 50:08:0040249:155; 50:08:0040249:75; 50:08:0040249:127; 50:08:0040249:69; 50:08:0040249:73; 50:08:0040249:98; 50:08:0040249:102; 50:08:0040249:44; 50:08:0040249:86; 50:08:0040249:83; 50:08:0040249:52; 50:08:0040249:51; 50:08:0040249:99; 50:08:0040249:119; 50:08:0040249:30; 50:08:0040249:87; 50:08:0040249:53; 50:08:0040249:78; 50:08:0040249:84; 50:08:0040249:120; 50:08:0040249:150; 50:08:0040249:151; 50:08:0040249:114; 50:08:0040249:157; 50:08:0040249:158; 50:08:0040249:117; 50:08:0040249:118; 50:08:0040249:161, а также по адресу: адрес, адрес с кадастровым номером 50:08:0040249:167.

- квартиры, расположенной по адресу: адрес.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 были начислены: земельный налог за 2023 год в размере 2 021 816 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 424 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 167427184 от 10.08.2024 г. со сроком уплаты 02.12.2024 г. (л.д. 12-15).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 отказался от использования личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается ответом ИФНС России № 29 по адрес № 09-06/069189@ от 22.09.2020 г.

При этом налоговое уведомление № 167427184 от 10.08.2024 г. было направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами об отправке (л.д. 16-17).

Суд отклоняет довод административного ответчика о несоблюдении порядка по выставлению налогов к уплате, поскольку налогоплательщик в силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан законно уплачивать установленные налоги, тем самым ненаправление налоговым органом требования и уведомления не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить налог. 

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом было выставлено требование № 5827 по состоянию на 25.05.2023 г. об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком уплаты до 20.07.2023 г.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 179 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-26/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

06.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 179 адрес судебный приказ № 2а-26/2025 от 17.02.2025 г. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

07.08.2025 г. ИФНС России № 29 по адрес обратилась с указанным административным иском в суд, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, в связи с чем срок для обращения с административным иском в суд не пропущен.

Административный ответчик в своих возражениях указывает, что при расчете земельного налога административным истцом неправомерно применена ставка 1,5% вместо установленной решением Совета депутатов г.адрес от 09.11.2017 г. № 17/12, ставки в размере 0,2 %.

Административным ответчиком была самостоятельно рассчитана сумма земельного налога по ставке 0,2%, которая составила 219 918 руб. и была оплачена 29.11.2024 г., в подтверждение чего представлен платежный документ.

Согласно положениям п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных собраний и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного (подсобного) хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков, предусмотренных Федеральным законом № 217-ФЗ от 29.07.2017 г. «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд»; 1,5 % - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения относятся к вопросам местного значения поселения.

Принадлежащие ФИО1 земельные участки расположены в границах городского адрес и имеют характеристику: категория земель: «земли сельскохозяйственного назначения»; разрешенное использование: «для дачного строительства».

Исчисление земельного налога за 2023 год производилось налоговым органом на основании решения Совета депутатов городского адрес от 09.11.2017 № 17/12 «Об установлении земельного налога на территории городского адрес».

Статьей 2 Решения Совета депутатов городского адрес от 09.11.2017 №17/12 «Об установлении земельного налога на территории городского адрес» установлено, что в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) и отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства установлена ставка 1,5 процента от кадастровой стоимости.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ, налогоплательщику с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г., принадлежало 84 земельных участков с видом разрешенного использования «для дачного строительства и категорией земель - земли сельскохозяйственного назначения».

Наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, используется судебными органами для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для дачного строительства, в размере 1,5 % от кадастровой стоимости (абз. 7 мотивировочной части Определения Верховного Суда Российской Федерации от 15.01.2018 г. № 305-КГ-20424).

В письме от 09.11.2021 г. № 09-05/3327@ ИФНС адрес по адрес указала, что для установления фактического использования земельных адрес обратился в Администрацию городского адрес о проведении в рамках земельного контроля обследования принадлежащих административному ответчику земельных участков.

Результаты осмотра свидетельствуют, что земельные участки использовались не в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства.

В связи с тем, что ФИО1 не представлены доказательства того, что принадлежащие ему земельные участки фактически не используются для удовлетворения личных потребностей для подсобного хозяйства, то налоговым органом правомерно применена налоговая ставка 1,5% при исчислении земельного налога за 2023 г.

Кроме того, административный ответчик указал на тот факт, что налог на имущество физических лиц за 2023 г. был им оплачен 29.11.2024 г., в подтверждение чего ответчик представил платежный документ, из которого следует, что налог был оплачен с указанием КБК 182106010100031000110.

 При этом в налоговом уведомлении № 167427184 от 10.08.2024 г. указаны реквизиты для корректного перечисления денежных средств в бюджет, в том числе КБК 18201061201010000510.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком оплачен налог с указанием неверного КБК, в связи с чем представленный в материалы дела платежный документ не является доказательством погашения заявленной налоговым органом задолженности по налогу на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 424 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 2 021 816 руб. подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При подаче административного иска истцом приведен расчет пеней, начисленных на общую недоимку по ЕНС с 01.01.2023 г. по 14.01.2025 г., в размере 2 029 624,73 руб.

В судебном заседании 09.09.2025 г. судом предложено представителю административного истца представить в материалы дела подробный расчет пеней с пояснением, на какие налоги начислены пени и доказательства взыскания данных налогов, либо добровольной уплаты, однако, административным истцом подробный расчет и дополнительные документы представлены не были.

В связи с отсутствием подробного расчета пеней, судом произведен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и по земельному налогу за 2023 год в соответствии с периодом, указанным в административном исковом заявлении с 02.12.2024 г. по 14.01.2025 г.

Расчет произведен на основании формулы: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 г. по 14.01.2025 г. составил 133,17 руб., по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 г. по 14.01.2025 г. составил 60 856,66 руб., а всего 60 989,83 руб.

Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени в размере 60 989,83 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере 35 872 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес к ФИО1 ...) о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес недоимку по налогам:

- земельный налог за 2023 г. в размере 2 021 816 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 4 424 руб.,

- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 60 989 руб. 83 коп.,

а всего взыскать 2 087 229 руб. 83 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 35 872 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Никулинский районный суд адрес.

Решение изготовлено в окончательной форме 23.01.2026 года

Судья М.В. Алексеев