Дело № 2а-2793/2024 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 232,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 700,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 468,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3672,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 672,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 019,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 019,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 019,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 520,00 руб., пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 5462,91 руб., всего задолженность в размере 29783,91 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1. обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 11 декабря 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 29783,91 руб., в том числе налог – 24321,00 руб., пени – 5 462,91 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- квартира 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес>;

- автомобиль легковой М.;

-автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2..

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 3 468,00 руб., 

- № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 3 672,00 руб., 

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3 672,00 руб., 

- № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 2 019,00 руб., 

- № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 2 019,00 руб., 

- № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 262,00 руб., транспортного налога в размере 2 019,00 руб., 

- № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 700,00 руб., транспортного налога в размере 6 520,00 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки:

за налоговый период 2016 года по транспортному налогу в размере 3468,00 руб., пени в размере 1120,36 руб., начисленные за период с 25 июня 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; 

за налоговый период 2017 года по транспортному налогу в размере 3672,00 руб. пени в размере 938,05 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31декабря 2022 года; 

за налоговый период 2018 года по транспортному налогу в размере 3 672,00 руб., пени в размере 889,39 руб., начисленные за период с 06 февраля 2020 года по 30 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; 

за налоговый период 2019 года по транспортному налогу в размере 2019,00 руб., пени в размере 382,83 руб., начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; 

за налоговый период 2020 года по транспортному налогу в размере 2 019,00 руб., пени в размере 189,07 руб., начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2021 года по транспортному налогу в размере 2 019,00 руб., пени в размере 15,14 руб., начисленных за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 232,00 руб., пени в размере 1,71 руб., начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2022 года по транспортному налогу в размере 6520,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 700,00 руб.

Итого задолженность по транспортному налогу в размере 26923,84 руб., по налогу на имущество в размере 933,74 руб.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 17101,00 руб., в том числе: 

за налоговый период 2021 года налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 232,00 руб.;

за налоговый период 2016 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2017 года в размере 3468,00 руб.; 

за налоговый период 2017 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 3 672,00 руб.; 

за налоговый период 2018 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3 6724,00 руб.; 

за налоговый период 2019 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01декабря 2020 года, в размере 2 019,00 руб.; 

за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 2 019,00 руб.;

за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 2 019,00 руб.

По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 24 321,00 руб., в виду начисления транспортного налога за 2022 год в размере 4500,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 700,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2020,00 рублей.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени.

Сумма пени, начисленная на указанную совокупную обязанность административного ответчика за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, составила 1926,33 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) по ставке 7,5% пени составили 872,15 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% пени составили 106,60 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% пени составили 232,57 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% пени составили 311,24 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) по ставке 15% на недоимку 24321,00 руб., пени составили 121,60 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года №, составила 5462,91 рублей. (3536,58 руб. (пени до01января 2023 года) + 1926,33 руб. (пени с 01 января 2023 по 11 декабря 2023 года)).

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 17 января 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 29 января 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с30января2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 29 июля 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлены письменные пояснения, согласно которым налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы исчислен правомерно с учетом льгот в соответствии с действующим законодательством. В соответствии со статьей 3 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» административный ответчик не отнесен к льготной категории налогоплательщиков, в связи с чем право на льготу по транспортному налогу не имеет. Транспортный налог за период с 2016 года по 2022 год исчислен правомерно в соответствии с действующим законодательством. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, просил применить пропущенный срок исковой давности по всем годам. Указал, что относится к категории граждан-ликвидаторов Чернобыльской аварии, имеет право на льготу по уплате всех видов налога.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России №22 по Пермскому краю, зарегистрирован по 

<

адрес>, ИНН № /л.д. 14/.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом и органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- квартира 

<

адрес>;

- квартира 

<

адрес>;

- автомобиль легковой М.;

-автомобиль легковой М.1.;

- автомобиль легковой М.2. /л.д. 15/.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 3 468,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01декабря 2017 года /л.д. 16/;

- № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 3 672,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 03декабря 2018 года /л.д. 18/;

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 3 672,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 02декабря 2019 года /л.д. 20/;

- № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 2 019,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекс Российской Федерации /л.д. 22/; 

- № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 2 019,00 руб., с установленным сроком уплаты до01декабря 2021 года /л.д. 24/;

- № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 232,00 руб., транспортного налога в размере 2 019,00 руб., с установленным сроком уплаты до01декабря 2022 года /л.д. 26/;

- № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 700,00 руб., транспортного налога в размере 3917,00 руб., 583,00 руб., 2020,00 руб., с установленным сроком уплаты до01декабря 2023 года /л.д. 28/.

В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от23июля 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 232,00 руб., по транспортному налогу в размере 16 869,00 руб., пени в размере 4409,08 руб. с предложенным сроком оплаты до 16 ноября 2023 года /л.д. 30/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

07 декабря 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23июля2023 года № в размере 29735,27 руб. /л.д. 11/.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. 

При рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из следующего.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 30 сентября 2010 года до 26 мая 2016 год являлся собственником автомобиля легкового М. с 04 мая 2016 года по настоящее время собственником автомобиля М.1.

На указанные объекты налоговым органом начислен налог, направлены налоговые уведомления: № от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 3 468,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01декабря 2017 года /л.д. 16/; № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 3 672,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 03декабря 2018 года /л.д. 18/.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Таким образом, требование об уплате налогов за 2016 год должно быть направлено не позднее 01 марта 2018 года, требование об уплате налогов за 2017 год - не позднее 03 марта 2019 года.

Вместе с тем в материалы дела не представлено доказательств направления каких-либо требований об уплате налога за указанные периоды.

Налоговым органом сформировано требование № от 23 июля 2023 года, в котором ФИО1 предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 232,00 руб. и транспортному налогу в размере 16869,00 руб. до 16 ноября 2023 года, то есть требование направлено с нарушением положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

При этом доказательств совершения налоговым органом действий, предусмотренных статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, направленных на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и за 2017 год не представлено.

Таким образом, административным истцом пропущен срок направления требования об уплате налоговой задолженности за 2016, 2017 годы, требование направлено только в 2023 году, обращение к мировому судье последовало лишь в январе 2024 года, что свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год и за 2017 годы. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом утрачена возможность для взыскания с административного ответчика указанной задолженности. 

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 468,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 672,00 руб.

Разрешая требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к следующему.

Решением Кировского районного суда города Перми от 01 февраля 2024 года, вступившим в законную силу 09 марта 2024 года, по делу № в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 672,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 50,12 руб., всего задолженность: 3 722,12 руб., - отказано.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд прекращает производство по административному делу, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Учитывая изложенное, факт наличия вступившего в законную силу решения суда об отказе в удовлетворении требований по взысканию транспортного налога за 2018 года, суд полагает необходимым прекратить производство в части взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3672,00 руб.

Принимая во внимание, что решением суда отказано во взыскании недоимки по транспортному налога за 2018 год, суд приходит к выводу, что не подлежат взысканию и пени в размере 889,39 руб. за период с 06 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, поскольку пени не могут быть взысканы в отсутствие основной задолженности.

Разрешая требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты по требованию № от23июля 2023 года до16 ноября2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 16 мая 2024 года.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 17 января 2024 года, который отменен определением от 29 января2024 года /л.д. 8/ в связи с поступившими от должника возражениями. 

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 30 января 2024 года, истекает 29 июля 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 17 июля 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 39/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты ФИО1 сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Судом проверен представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм, в том числе пени, начисленных на недоимку по налогам за 2019-2022 годы, суд полагает, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, является арифметически верным. 

Относительно заявленных требований в отношении пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к следующему.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Административным истцом рассчитано, что на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 17101,00 руб., которая включает в себя следующие виды налога: 

сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 232,00 руб.;

за налоговый период 2016 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2017 года в размере 3 468,00 руб.; 

за налоговый период 2017 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 3 672,00 руб.; 

за налоговый период 2018 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3 6724,00 руб.; 

за налоговый период 2019 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01декабря 2020 года, в размере 2 019,00 руб.; 

за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 2 019,00 руб.;

за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01 декабря 2022 года в размере 2 019,00 руб.

На указанную совокупную обязанность административного ответчика за период с01января 2023 года по 11 декабря 2023 года административным истцом начислены пени в размере 1926,33 руб.

Вместе с тем, принимая во внимание отказ суда в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы, а также прекращении производства в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 года, указанная совокупная обязанность подлежит уменьшению на суммы этих видов налога и размер сумм пени подлежит пересчету.

На 01 января 2024 года совокупная обязанность по уплате налога составила 6 289,00 руб. (232,00+2 019,00+2 019,00+2 019,00). 

В связи с чем судом произведен расчет суммы пени, начисленной на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01января2023 года по 11 декабря 2023 года, которая составила 731,25 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дней) по ставке 7,5%, пени составили 320,74 руб. (6 289,00 *204*7,5%*1/300),

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% пени составили 39,20 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% пени составили 85,53 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% пени составили 114,46 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% пени составили 103,77 руб.,

На 02 декабря 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 13509,00 руб., пени составили: 

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) по ставке 15% пени составили 67,55 руб. (13509,00*10*15%*1/300).

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года, а также пени, начисленных на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года, транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019-2021 года; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 731,25 руб; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,74 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 382,83 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 год; пени, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 189,07 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 15,14 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, 2017 год, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1120,36 руб. за период с 25 июня 2019 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 938,05 за период с 14 ноября 2019 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 889,39 руб. за период с 06 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 1195,08 руб. налогов за период с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года, следует отказать.

Довод административного ответчика, приведенный им в возражениях на судебный приказ, озвученный в ходе судебного заседания о том, что он является ликвидатором аварии на Чернобыльской АЭС в 1986 года, и ему должна быть предоставлена льгота, основан на нормах закона, но не влечет отказа в удовлетворении требований, поскольку налоговым органом указанное обстоятельство учтено, расчет произведен в учетом применения льготы.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений указанной статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 указанной статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 указанной статьи; 5) гараж или машино-место.

Как установлено судом ФИО1, является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 году, что подтверждается копией удостоверения серия №, дата выдачи 22 декабря 2006 года.

Административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости с кадастровыми номерами: №, доля в праве 1/3; №, доля в праве 1/2.

В соответствии с пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В 2021 году административный ответчик полгода владел одним объектом недвижимости с кадастровым №, на него и была предоставлена льгота, исчислен налог в размере 464 руб., 232 руб.-предоставленная льгота.

Вторую половину 2021 года (с 06 июля) административный ответчик владел двумя объектами капитального строительства с кадастровыми №. Льгота была предоставлена налоговым органом на объект недвижимости с кадастровым № в размере 350 руб. Таким образом к уплате налога на имущество за 2021 года исчислен налога в размер 232 руб. за один объект недвижимости, поскольку на второй распространилась налоговая льгота. 

В 2022 году налоговым органом налоговая льгота предоставлена на объект с кадастровым № в размере 1530 руб.

Транспортный налог взимается в соответствии с положениями Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае», в статье 3 которого определены категории граждан, которым предоставляются льготы по уплате транспортного налога, в их числу участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 году не относятся.

Таким образом, налоговым органом правомерно начислен транспортный налог без применения налоговый льготы и налог на имущество с применением указанной налоговой льготы.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности по всем заявленным в иске периодам отклоняется судом в части взыскания транспортного налога за 2019-2022 годы, налога на имущество за 2021-2022 годы, поскольку требованиям предъявлены в соответствии с положениями статей 48, 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 593,00 (14829,03*4%) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 232,00 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 700,00 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2019,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2019,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2019,00 руб.; 

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 6520,00 руб.; 

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,74 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 382,83 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 189,07 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 15,14 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 731,25 руб., 

всего задолженность в размере 14 829,03 руб.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3468,00 руб., за 2017 год в размере 3672,00 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1120,36 руб. за период с 25 июня 2019 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 938,05 за период с 14 ноября 2019 года по 31 марта 2022 года, 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 889,39 руб. за период с 06 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 1195,08 руб. налогов за период с 01 января 2023 года по состоянию на 11 декабря 2023 года, отказать.

В части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3672,00 руб. производство прекратить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 593 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 15 ноября 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева