Дело №2а-58/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2019 года пос. Урмары

Урмарский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего – судьи Павлова В.И.,

при секретаре судебного заседания Павловой И.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, т.к. имеет в собственности земельный участок, (адрес изъят) площадью 4400 кв.м. и автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком (данные изъяты), ГАЗ-2410, 1989 г.в., дата регистрации права (дата). 

Административный иск мотивирован тем, что истцом в соответствии с ч. 2, 3 ст.5 2НК РФ исчислен в отношении ответчика транспортный налог за 2014 год в размере ФИО4, транспортного налога за 2015 год в размере (данные изъяты), за 2016 год - (данные изъяты), и сумму земельного налога за 2016 год в размере (данные изъяты), который до настоящего времени не уплачен. В адрес ответчика были направлены требования № от (дата), № от (дата), № от (дата) об уплате налога, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ответчику были начислены пени за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере (данные изъяты); с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере (данные изъяты); с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере (данные изъяты); с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату земельного налога за 2016 год в размере (данные изъяты); с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату земельного налога за 2016 год в размере (данные изъяты) В адрес ответчика были направлены требования № от (дата), № от (дата), № от (дата) об уплате пени, которые в добровольном порядке ответчиком также не исполнены.

Указав, что сумма задолженности в общем размере (данные изъяты) до настоящего времени ответчиком не погашена, что нарушает их права и законные интересы, со ссылкой на ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст., 4, 22, 125, п. 3 ст. 291 КАС РФ, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере (данные изъяты), в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере (данные изъяты), за 2015 год в размере (данные изъяты), за 2016 год - (данные изъяты), земельный налог за 2016 год в размере (данные изъяты), пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по (дата) в размере (данные изъяты), с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты)

Стороны в судебное заседание не явились, будучи извещенными о его времени и месте надлежащим образом. При этом в административном исковом заявлении изложено ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителей МИФНС № 7 по Чувашской Республике.

От ответчика ФИО1 какие-либо заявления и ходатайства, а также возражения на административное исковое заявление не поступили, а также он не сообщил суду об уважительности причин неявки, а также не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд прииходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления требования через личный кабинет налогоплательщика требование считается полученным в день, следующий за днем его размещения в личном кабинете (п. 4 ст. 31 НК РФ, пп. "б" п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере (данные изъяты) (100 налоговая база * (данные изъяты) налоговая ставка * 12 месяцев владения /12 месяцев) транспортного налога за 2015 год в размере (данные изъяты) (100 налоговая база * (данные изъяты) налоговая ставка * 12 месяцев владения / 12 месяцев), за 2016 год - (данные изъяты) (100 налоговая база * (данные изъяты) налоговая ставка * 12 месяцев владения /12 месяцев)), и сумму земельного налога за 2016 год в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) налоговая база * 0,30% налоговая ставка * 12 месяцев владения / 12 месяцев). 

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере (данные изъяты) следует признать безнадежным к взысканию, в связи, с чем не подлежит взысканию с ФИО1 

В части требования административного истца о взыскания транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере (данные изъяты), за 2016 год - (данные изъяты), земельный налог за 2016 год в размере (данные изъяты), пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по (дата) в размере (данные изъяты), с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), суд приходит к следующему.

Административным истцом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата) об уплате налога в установленные сроки, что подтверждается почтовыми реестрами.

Административным ответчиком в добровольном порядке обязательство по уплате транспортного налога и земельного налога исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени за период:

с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) * 18 дней просрочки * 1/300 * 10% ставка рефинансирования ЦБ);

с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) * 16 дней просрочки * 1/300 * 8,25% ставка рефинансирования ЦБ);

с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) * 45 дней просрочки * 1/300 * 7,75% ставка рефинансирования ЦБ);

с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату земельного налога за 2016 год в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) * 16 дней просрочки * 1/300 * 8,25% ставка рефинансирования ЦБ);

с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) за неуплату земельного налога за 2016 год в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) * 45 дней просрочки * 1/300 * 7,75% ставка рефинансирования ЦБ).

Направление административным истцом в адрес ответчика налоговых уведомлений № от (дата) (в срок до (дата)), № от (дата) (срок до (дата)), № от (дата) (срок до (дата)) об уплате пени в установленные сроки подтверждается почтовыми реестрами.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

(дата) мировым судьей судебного участка № 1 Урмарского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени.

В связи с поступлением от ФИО1 возражения относительно его исполнения, определением от (дата) судебный приказ был отменен.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а также принимая во внимание наличие у административного ответчика задолженности по налогам и пени, отсутствие доказательств исполнения им обязанности по уплате налога и возражений против заявленных требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, а также пени в заявленном размере. 

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию:

- транспортный налог за 2015 год в размере (данные изъяты), 

- транспортный налог за 2016 год в размере (данные изъяты), 

- земельный налог за 2016 год в размере (данные изъяты),

- пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), 

- пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты),

- пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), 

- пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), 

- пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты)

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике следует отказать.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Чувашской Республике задолженность в общем размере (данные изъяты), в том числе: 

- транспортный налог за 2015 год в размере (данные изъяты), 

- транспортный налог за 2016 год в размере (данные изъяты), 

- земельный налог за 2016 год в размере (данные изъяты),

- пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), 

- пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты),

- пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), 

- пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), 

- пени по земельному налогу за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты)

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета Урмарского района Чувашской Республики.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия через Урмарский районный суд.

Судья Урмарского районного суда В.И. Павлов