К делу №а-840/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2018 года г.Тихорецк

Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Горчакова О.Ю.,

при секретаре Ивановой Л.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю ФИО1,

представившего доверенность от 22.03.2018 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 к ФИО2 о взыскании налогов, сборов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю просит взыскать с ФИО2 недоимки по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксир.раз-ре на выплату страховой пенсии в размере 23 148,39 руб. за 2017 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксир.раз-ре в ФФОМС в размере 4 540,65 руб. за 2017 г., итого 27 689,04 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю ФИО1 в судебном заседании поддержал административные исковые требования и пояснил, что ФИО2 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 05.09.2012 г. по 27.12.2017 г. ФИО2 являлся страхователем и был зарегистрирован в ГУ Управлении ПФ РФ в МО Тихорецкий район Краснодарского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В связи с тем, что ФИО2 был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 27.12.2017 г., то страховые взносы за 2017 г. подлежат уплате не позднее 09.01.2018 г. (с учетом выходных и праздничных дней). Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2017 г. не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017 г. должна быть исполнена не позднее 09.01.2018 г. (с учетом выходных и праздничных дней). ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст.432 НК РФ. Требование об уплате налога и пени от 18.01.2018 г. было направлено должнику по почте, что подтверждается почтовым реестром на отправку заказных писем. По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком в полном объеме не уплачена. Сумма задолженности составила по ОПС-23 148,39 руб., по ОМС- 4 540,65 руб. На основании вышеуказанного, просит иск удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался в установленном законом порядке, а материалах дела имеется почтовое уведомление о получении судебной повестки в суд.

В соответствии с ч. 2 ст.152 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным,

обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 05.09.2012 г. по 27.12.2017 г.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ «Об обязательном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Так, ФИО2 являлся страхователем и был зарегистрирован в ГУ Управлении ПФ РФ в МО Тихорецкий район в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. 

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п.1 ст.419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. 

Положениями пункта 1 статьи 346. 15 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы).

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Расчет суммы фиксированных взносов:

7500-1МРОТ

7500*26%* 11мес-21 450 руб. + взносы по ПС

7500*5,1%*11мес= 4207.50 руб. взносы по МС

Расчет взносов за 12 месяц: 7500x26%= 1950 руб./31 день х 27 дней = 1698.39 руб.

7500x5.1=382.5/31день х 27 дней=333.15

Итого размер страховых взносов с 01.01.2017 г. по 27.12.2017 г. составил:

21450+1698,39=23148,39 – по ОПС

4207.50+333.15 =4540.65 руб.- по ОМС.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В связи с тем, ФИО2 был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 27.12.2017 г., то страховые взносы за 2017 года подлежат уплате не позднее 09.01.2018 г. (с учетом выходных и праздничных дней). Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2017 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год должна быть исполнена не позднее 09.01.2018 г. (с учетом выходных и праздничных дней).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра (ЕГР), не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Требование об уплате налога и пени от 18.01.2018 № 1092118 направлено Должнику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем. 

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, поскольку при рассмотрении дела установлено, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога в предъявленном ко взысканию в размере, при том, что недоимка по налогу исчислена ему и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данного вида налога.

В ходе судебного разбирательства доказательств уплаты указанного налога, пени ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налога на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 3 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. Так, при цене иска 27 689,04 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края неуплаченная государственная пошлина в размере 1 030,67 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 1 по Краснодарскому краю, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю, недоимки по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксир.раз-ре на выплату страховой пенсии в размере 23 148,39 (двадцать три тысячи сто сорок восемь) рублей 39 копеек за 2017 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксир.раз-ре в ФФОМС в размере 4 540,65 (четыре тысячи пятьсот сорок) рублей 65 копеек за 2017 год, а всего 27 689,04 ( двадцать семь тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей 04 копейки. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, в доход государства государственную пошлину в размере 1 030,67 (одна тысяча тридцать) рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий районный суд в месячный срок.

Судья О.Ю.Горчаков