Решение

Именем Российской Федерации

7 октября 2020 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Мошовец Ю.С.,

при ведении протокола помощником судьи Фуряевой И.С.,

с учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере недоимки 2260 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 31 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере недоимки 22102 руб., пени в размере 71 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год недоимка в размере 3948 руб., пени в размере 12 руб.76 коп., всего в сумме 28401 руб. 52 коп., обращении уплаты судебных расходов на ответчика.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что в соответствии с гл.31 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислен:

-земельный налог за 2018 год в размере недоимка -22102 руб. 00 коп. по сроку уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019г.

В соответствии с гл.28 НК РФ и Законом Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002г. «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2260 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019г.

В соответствии с пунктами 2,9 и 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере недоимки 3948 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019г.

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление №45221101 от 26.09.2019 и требование №101126 по состоянию на 18.12.2019 в срок исполнения до 21.01.2020 на уплату задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в размере 71 руб. 45 коп, пени по транспортному налогу в размере 7 руб. 31 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 руб. 76 коп., в соответствии со ст. 75 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области направляла мировому судье судебного участка №28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС Росси №9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц мировой судья судебного участка №28 Тверской области вынес судебный приказ №2а-738/2020. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требование взыскателя судебный приказ мировым судьей судебного участка №28 Тверской области 16.04.2020г. был отменен.

14 сентября 2020 года в суд поступило заявление об уточнении административных исковых требований, указано, что в связи с уточнением налоговых обязательств сумма задолженности ко взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 2372 руб. 98 коп., размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 12 руб. 76 коп. Земельный налог уплачен в полном объеме. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018 год в сумме 2260 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 31 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере недоимка – 2372 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере – 12 руб. 76 коп., всего – 4653 руб. 05 коп. и обратить на административного ответчика оплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Почтовым отделением возвращен конверт по истечении срока хранения.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы сторон, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абз.1-3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №28 Тверской области от 16 апреля 2020 года отменен судебный приказ №2а-738/2020 от 23 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Тверской области задолженности транспортному налогу: налог в размере 2260 руб., пени 7 руб. 31 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3948 руб., пеня в размере 12 руб. 76 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 12 руб., пени в размере 03 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 22090 руб., пеня в размере 71 руб. 42 коп. и расходы по оплате государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 526 руб. 02 коп.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась с вышеуказанным административным иском 14 июля 2020 года.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика имеются:

- автомобиль Мазда 323F 16V государственный регистрационный знак № с 15.10.2002 года;

- автомобиль БМВ 320D XDRIVE государственный регистрационный знак № с 4 апреля 2017 года по 27 марта 2018 года;

- административное здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, право собственности на 64/100 доли зарегистрировано 29.08.2016 года;

-жилое помещение – квартира с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано 20 февраля 2019 года;

-земельный участок площадью 86389+/-62 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> право собственности зарегистрировано 6 февраля 2020 года;

-земельный участок площадью 49915+/-47 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано 15 июля 2019 года;

-земельный участок площадью 133018+/-77 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано 12 июля 2019 года;

-земельный участок площадью 29167+/-36 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> право собственности зарегистрировано 5 июня 2019 года;

-земельный участок площадью 2203+/-10 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности на 64/100 доли зарегистрировано 29 марта 2018 года;

-квартира лит. А с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано 18 мая 2017 года.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из представленной копии налогового уведомления №45221101 от 26.09.2019 года следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за автомобиль Мазда 323F 16V K350EE 69 за 12 месяцев 2018 года в размере 880 рублей, за автомобиль БМВ 320D XDRIVE № за 3 месяца 2018 года в размере 1380 рублей, земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 9 месяцев 2018 года в размере 12 рублей, на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев 2018 года в размере 22090 рублей, а также налог на имущество физических лиц на иное строение с кадастровым номером № за 12 месяцев 2018 года в размере 3948 рублей со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. 

В соответствии с абз. 3, 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к информационному сервису «Личный кабинет налогоплательщика», получают от налогового органа документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика. При этом налогоплательщикам - физическим лицам, получивших доступ к Личному кабинету налогоплательщика, такие документы на бумажном носителе по почте не направляются.

Налоговое уведомление было направлено ФИО1 с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», получено 28 сентября 2019 года, что подтверждено материалами дела.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требованием №101126 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.12.2019 налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 02.12.2019) по транспортному налогу за 2018 год – 2260руб., по налогу на имущество физических лиц (по сроку уплаты - 02.12.2019г.) – 3948 руб., по земельному налогу (по сроку уплаты – 02.12.2019г.) – 22090 руб. и 12 руб., предложил ему в срок до 21.01.2020 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 7 руб. 31 коп., рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога, пени в сумме 12 руб. 76 коп, рассчитанные за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, пени в сумме 71 руб. 54 коп., рассчитанные за просрочку уплаты земельного налога.

Факт отправки данного требования налогоплательщику по электронной почте и его получение 20 декабря 2019 года подтвержден материалами дела.

Уточняя исковые требования административный истец пояснил, что земельный налог оплачен административным ответчиком полностью, налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен частично.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Доказательств оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени за просрочку его уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Расчет пени произведен налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

С учетом абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере недоимки 2260 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 31 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год недоимка в размере 2372 руб. 98 коп., пени в размере 12 руб.76 коп., всего в сумме 4653 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета Муниципального образования Конаковский район Тверской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд в течение одного месяца со дня составления решения в окончательном виде.

Председательствующий Ю.С. Мошовец

Решение в окончательной форме изготовлено 7 октября 2020 года

Председательствующий Ю.С. Мошовец

1версия для печати