Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000155-52

Производство № «2 а» - А155/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года с. Волово Липецкой области 

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее Управлении ФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов, пени, указывая на то, что ФИО2 ИНН №, проживающая по адресу: 

<

адрес>, с 

<

адрес> 

<

адрес>, (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 122 450,00 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2023 год в сумме 13 440,00 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 107 022,00 рублей; налога на землю за 2023 год в сумме 1 988,00 рублей.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии со ст. 358 НК РФ имеет зарегистрированные транспортные средства. УФНС России по Липецкой области ФИО2 исчислен транспортный налог за 2023 год на следующие транспортные средства: ФОЛЬКСВАГЕН-ПАССАТ, государственный регистрационный знак № ЛАДА-213100, государственный регистрационный знак № ГАЗ-330232, государственный регистрационный знак №. В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 13 440,00 рублей, налоговое уведомление №152688889 от 13.07.2024 года.

ФИО2 в 2023 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, за ней было зарегистрировано имущество: жилой дом, №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения, №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, б/н. За 2023 год исчислен налог на имущество в сумме 107 022,00 рублей, налоговое уведомление №152688889 от 13.07.2024 года. 

Согласно, приказу управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 22.11.2022 года № 140 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год» объект недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, № расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, б/н; включен в данный перечень объектов.

Ставка 2% устанавливается в отношении объектов налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст.378.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 401, п.1 ст. 403, ст. 405, ст. 406, ст. 407, ст. 408, ст. 409 НК РФ, на основании данных о кадастровой стоимости иные строения, помещения и сооружения, переданные в налоговый орган, органом, осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, на объект недвижимости с кадастровым номером: 48:01:0590204:34, в размере 107 022,00 рублей.

ФИО2 в 2023 году являлась плательщиком земельного налога, за ней были зарегистрированы земельные участки с № расоложенные по адресу: 

<

адрес> с № по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 1 988,00 рублей, налоговое уведомление №152688889 от 13.07.2024 года. 

Налог за 2023 год не вошел в требование, так как недоимка возникла после выставления требования (02.12.2024 года.), а оснований для выставления нового требования у налогового органа отсутствуют, так как недоимка по требованию не проходила через 0. Взыскание данной недоимки производится в порядке применения ст. 48 НК РФ.

ФИО2 УФНС России по Липецкой области через личный кабинет налогоплательщика были направлено налоговое уведомление №152688889 от 13.07.2024 года со сроком уплаты 02.12.2024 года, требование об уплате налога № 6046 от 17.06.2023 года.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, согласно новому законодательству, для выставления нового требования основания отсутствуют.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 рубля, выставление нового требования невозможно.

Исходя из положений абз. 1, 2, п./п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей и также, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей.

Сумма отрицательного сальдо превысила порог 10 000 рублей налогоплательщика ФИО2, после чего налоговый орган обратился в мировой судебный участок о взыскании задолженности в принудительном порядке, ранее оснований для обращения не было, так как совокупная задолженность не превышала 10 000 рублей.

Требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо по налогу и пени на совокупную задолженность по обязательным платежам - 17.06.2023 года. Основание для выставления нового требования у налогового органа отсутствовало, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пени повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В установленный законом срок требование не погашено, УФНС России по Липецкой области обратилось в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировой судья Воловского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области 24.03.2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу №2а-203/2025 о взыскании с должника недоимки по налогам и пени, в связи с поступлением от должника возражений относительно заявленной суммы налога.

Административным истцом в лице Управления ФНС России по Липецкой области 6-ти месячный срок подачи заявления о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, для предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по имущественным налогам, не пропущен. Срок истекает 24.09.2025 года.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 440,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 107 022,00 рублей; налог на землю за 2023 год в сумме 1 988,00 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области, по доверенности ФИО3, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом. В административном иске просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом, причину неявки в суд не сообщила, об отложении рассмотрения административного дела не просила, возражений по существу заявленных требований не представила.

Суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Изучив материалы дела, а также представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: с 03.07.2009 года по настоящее время Фольксваген-Пассат VIN №, государственный регистрационный знак №

с 10.03.2010 года по настоящее время ЛАДА-213100, №, государственный регистрационный знак №

с 26.01.2012 года по настоящее время ГАЗ-330232, №, государственный регистрационный знак №.

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО2 не оспаривались. Таким образом, транспортный налог ей начислялся на законных основаниях.

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Статьей 400Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента;

2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

В силу пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 10 статьи 378.2 НК РФ выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО2 принадлежат: индивидуальный жилой дом, площадью 64,6 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 28.01.1998 года;

здание магазина, площадью 305,6 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, д

<

адрес> б/н, дата регистрации права 23.05.2018 года; 

иные строения, помещения и сооружения, площадью 203,6 кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права 23.12.2007 года;

иные строения, помещения и сооружения, площадью 10,5 кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права 23.12.2007 года.

Как следует из приказа управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 22.11.2022 года № 140 (ред. от 25.01.2024) «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2023 год», объект недвижимости с кадастровым номером: № по адресу: 

<

адрес> включен в данный перечень объектов и для него определена налоговая ставка 2 процента кадастровой стоимости.

В соответствии с Решением Совета депутатов сельского поселения Липовский сельсовет Воловского муниципального района Липецкой области от 25.10.2017 года № 61 о принятии Положения «О налоге на имущество физических лиц в сельском поселении Липовский сельсовет» (с изменениями и дополнениями) налоговая ставка для объектов налогообложения жилых домов, части жилого дома, квартир, части квартир, комнаты, определена 0,1 процент от кадастровой стоимости, прочие объекты налогообложения - 0,5 процентов от кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. 

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 4 стати 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО2, являлась в 2023 году собственником земельного участка с кадастровым номером: № расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО2 не оспаривались. Таким образом, земельный налог за спорный период ей начислялся на законных основаниях.

Решением Совета депутатов сельского поселения Липовский сельсовет Воловского муниципального района Липецкой области от 02.11.2010 года № 18 «О Положении об уплате земельного налога на территории сельского поселения Липовский сельсовет» (действующим на момент возникновения спорных правоотношений) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка, в отношении прочих земельных участков устанавливается налоговая ставка 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, собственником которых является административный ответчик, ФИО2, на земельный участок с кадастровым номером: № расположенныйо по адресу: 

<

адрес>, исходя из ставки 0,3 процента в размере 402,00 рубля, на земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, исходя из налоговой ставки 1,5 процента от кадастровой стоимости в размере 1 586,00 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено единое налоговое уведомление № 152688889 от 13.07.2024 года об уплате транспортного налога в общей сумме 13 440 рублей, налога на имущество физических лиц в общей сумме 107 022,00 рублей, земельного налога в общей сумме 1 988,00 рублей, в которых приведен расчет налогов.

Приведенный в налоговых уведомлениях расчёт недоимки административного ответчика по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, в нем правильно определена налоговая база, суд принимает данный расчет во внимание, поскольку считает его законным и обоснованным.

Другого расчета задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорные периоды сторонами не представлено. Представленный административным истцом расчет недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оспаривается. Оснований не доверять представленному административным истцом расчету недоимки по налогам у суда не имеется. 

По данным административного истца по состоянию на 10.01.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 составило 48 030,02 рублей, из которых налоги – 44 060 рублей, пени – 3 969,09 рублей, по состоянию на 22.05.2025 года отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 составило 282 425,30 рублей, из которых налоги – 217 253 рублей, пени – 65 172,30 рублей, то есть имеется непогашенная совокупная обязанность по уплате налоговых платежей.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административным истцом ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено единое требование № 6046 по состоянию на 17.06.2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховых взносов в общей сумме 33 093,47 рублей, пени в сумме 5 218,72 рублей, которое необходимо уплатить в срок до 07.08.2023 года.

На основании решения № 7490 от 29.09.2023 года налогового органа УФНС России по Липецкой области в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 17.06.2023 года № 6046 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО2 задолженности на основании статьи 46 НК РФ в размере 42 476,30 рублей.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 погашено не было (имеет отрицательное значение), вышеуказанное требование об уплате задолженности, выставленное административному ответчику, продолжает действовать, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Согласно представленному административным ответчиком чеку по операции от 09.07.2025 года налогоплательщика ФИО2 оплачен налоговый платеж в размере 18 450 рублей.

Вместе с тем обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени ФИО2 в полном объеме исполнена в установленный срок не была.

Согласно Выписке ЕНС в отношении ФИО2, по состоянию на 22.05.2025 года числится отрицательное сальдо в сумме 282 425,30 рублей, в том числе задолженность физических лиц 122 450 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района от 24.03.2025 года судебный приказ № 2а-203/2025 от 24.03.2025 года отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО2

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тербунский районный суд Липецкой области, 16.06.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Принимая во внимание, что материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком факт владения в спорные периоды объектами налогообложения: транспортными средствами, недвижимым имуществом, земельными участками неисполнения требований налогового органа об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2023 год, учитывая, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО2, административным истцом соблюдены порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 673 рублей 50 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 440,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 107 022,00 рубля, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 988,00 рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет: 

<

***> в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №), государственную пошлину в сумме 4673 (четыре тысячи шестьсот семьдесят три) рублей 50 копеек в доход федерального бюджета, перечислив указанную сумму КБК 18210803010011060110, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, номер счета получателя: 

<

***> в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, ОКТМО 42503000. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение составлено 22 августа 2025 года.