дело 2а-32/2025 УИД: 69RS0019-01-2025-000003-24

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является/являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой ВАЗ 21041-30, VIN: № государственная регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 02.02.2016;

- автомобиль легковой RENAULT KAPTUR, VIN: №, государственная регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 07.11.2017;

- автомобиль легковой ГАЗ А21R25, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 28.03.2018, дата прекращения права 28.10.2022.

Также ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилой дом по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.04.2013;

- квартира по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 01.05.1995;

- иное строение (помещение, сооружение) по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 28.03.2016;

- иное строение (помещение, сооружение) по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 29.10.2015;

- иное строение (помещение, сооружение) по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 29.12.2016;

- иное строение (помещение, сооружение) по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 29.12.2016;

- иное строение (помещение, сооружение) по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 02.08.2019;

- иное строение (помещение, сооружение) по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 02.08.2019.

В собственности ФИО2 находятся следующие земельные участки:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, доля в праве ?, дата регистрации права 22.04.2013;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 29.10.2015;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 29.12.2016;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 29.12.2016;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв.м, доля в праве 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 14.10.1997.

В соответствии со статьёй 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 6 324 руб., налога на имущества физических лиц за 2022 год в размере 10 026 руб., земельного налога за 2022 год в размере 15 303 руб., земельного налога за 2020 год в размере 414 руб. Налоговое уведомление направлялось в личный кабинет налогоплательщика, однако налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок.

На основании сведений, предоставленных нотариусом фамилия имя отчество3 ФИО2 с 14.10.1997 является наследником и владеет по настоящее время земельным участком с кадастровым номером №.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок транспортного налога за 2022 год в размере 6 324 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 026 руб., земельного налога за 2022 год в размере 15 303 руб., земельного налога за 2020 год в размере 414 руб. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32 067 руб. Соответственно, пени начислены в сумме 1 111,66 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

С учётом положений статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от 13.11.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления.

По состоянию на 05.02.2024 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) у налогоплательщика образовалась сумма задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ. Мировым судьёй судебного участка № 38 Тверской области был вынесен судебный приказ № от 30.05.2024, который отменён определением от 01.07.2024. 

На основании изложенного и руководствуясь статьёй 48 НК РФ, статьями 125, 126, 286, 287, 291 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 33 178,66 руб., состоящую из: транспортного налога за 2022 год в размере 6 324 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 026 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 15 303 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 414 руб.; пени в размере 1 111,66 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тверской области ФИО1 в судебном заседании поддержал исковые требования, просил их удовлетворить. Указал, что срок уплаты налогов за 2022 год истекал в декабре 2023 году. У ФИО2 имелось отрицательное сальдо. В связи с изменением законодательства в 2023 году при отрицательном сальдо сначала выставляются требования. Если сальдо не обновляется, то повторное требование не выставляется.

Административный ответчик ФИО2 будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, представила отзыв, в котором не возражала против удовлетворения исковых требований в полном объёме.

В предыдущем судебном заседании административный ответчик ФИО2 указала, что названные административным истцом транспортные средства ей в 2022 году принадлежали. Ей также в 2022 году принадлежала на праве общей долевой собственности 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру в 

<

адрес> Начисление налогов на эту квартиру за 2022 год она не оспаривает.

Долей земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> она владеет с 14.10.1997. Признаёт задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 414 руб. Признаёт задолженность по транспортному налогу за 2022 год. 

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, явка которого обязательной не признавалась.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 01.07.2024 (л.д. 22).

С административным исковым заявлением УФНС по Тверской области в Максатихинский межрайонный суд Тверской области обратилась 28.12.2024 (дата обращения в почтовое отделение) (л.д. 33). 

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен. 

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 24.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога в размере 6 324 руб., земельного налога в размере 15 717 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10 026 руб., а всего – 32 067 руб. (л.д. 15). Данное уведомление направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и было получено 12.09.2023 (л.д. 16).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 сумма задолженности ФИО2 составляет 38 622,2 руб., состоящей из транспортного налога с физических лиц в размере 9 081,93 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9 682 руб., земельного налога с физических лиц в размере 7 497 руб. и пени в размере 12 361,27 руб. (л.д. 17). Данное требование направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено 27.07.2023 (л.д. 18). 13.11.2023 налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 38 687,45 руб., которое направлялось в адрес ФИО2 почтовым отправлением (л.д. 19, 20).

Налоговым органом начислены пени ЕНС в общей сумме 1 111,66 руб. (л.д. 21).

Согласно представленным сведениям в собственности ФИО2 в 2022 году имелись следующие объекты недвижимости (л.д. 23):

- квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 863 308,08 руб., дата регистрации права 01.05.1995, 

<

данные изъяты> доля в праве;

- иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 186 426,79 руб., дата регистрации права 29.12.2016;

- иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 41 512,65 руб., дата регистрации права 29.10.2015;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 344 496,16 руб., дата регистрации права 22.04.2013, ? доля в праве;

- иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 362 918,92 руб., дата регистрации права 29.12.2016;

- иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 632 409,86 руб., дата регистрации права 28.03.2016, ? доля в праве;

- иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 377 949,44 руб., дата регистрации права 02.08.2019;

- иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 672 510,03 руб., дата регистрации права 02.08.2019.

Согласно представленным сведениям в собственности ФИО2 в 2022 году находились следующие земельные участки (л.д. 24):

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 262 555,96 руб. с разрешённым использованием «Для производственных целей», дата регистрации права 29.12.2016;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 490 345,46 руб. с разрешённым использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства», дата регистрации права 14.10.1997, ? доля в праве;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 199 928,48 руб. с разрешённым использованием «Для ведения личного подсобного хозяйства», дата регистрации права 22.04.2013, ? доля в праве;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с актуальной кадастровой стоимостью 43 494,76 руб. с разрешённым использованием «Для размещения и обслуживания административного здания», дата регистрации права 29.10.2015;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью 300 971,04 руб. с разрешённым использованием «Для промышленности», дата регистрации права 29.12.2016.

Согласно представленным сведениям в собственности ФИО2 в 2022 году имелись следующие транспортные средства:

- ГАЗ А21R25 государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации владения 28.03.2018, дата прекращения владения 28.10.2022;

- ВАЗ 21041-30 государственный регистрационный № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 02.02.2016;

- RENAULT KAPTUR государственный регистрационный № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 07.11.2017.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога в размере 7 036 руб., земельного налога в размере 14 889 руб., налога на имущество физических лиц в размере 9 214 руб., а всего – 31 139 руб. (л.д. 49-51). Данное уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Как указано в статье 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пеней судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований и взыскания с административного ответчика ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам и пени.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В тоже время, доказательств полной уплаты административным ответчиком недоимки по налогам за 2022 год, земельному налогу за 2020 год и пени административным ответчиком не представлено.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с частичным удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 4 000 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, поскольку административный истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 324 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 026 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 15 303 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 414 руб., пени в размере 1 111,66 руб., а всего – 33 178,66 руб.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: 

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)

ИНН 

<

***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ

БИК 017003983 КБК 18201061201010000510

№ счёта банка получателя платежа 40102810445370000059

Казначейский счёт 03100643000000018500

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский МО Тверской области в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий 

Решение суда вынесено в окончательной форме 07.02.2025

Судья