Дело № 2а-547/2024

76RS0008-01-2024-000493-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 мая 2024 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 288 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 15404,57 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 3920,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 78,05 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 19,86 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 22,33 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,37 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 956,63 руб., итого 20690,16 руб.. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов, страховых взносов. Был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.05.2017 по 11.06.2022 года, осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Административному ответчику направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Однако, до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам. 

Согласно выписки из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 30.05.2017 года, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.06.2022 года (л.д.21-23).

В соответствии со ст. 5 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.ч.1-2 ст.10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии со ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 18 настоящего ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 6 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 14.07.2022 года 

<

номер скрыт>, за ответчиком ФИО1 числится задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 27.06.2022 года в сумме 15404,57 рублей, пени 78,05 руб.; по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 27.06.2022 года в сумме 3920,35 рублей, пени 19,86 руб.. срок исполнения требования до 17 августа 2022 года (л.д.13-14). Данное требование направлено в адрес административного ответчика (л.д.15). 

Административным ответчиком в добровольном порядке обязательство по уплате страховых взносов исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено. 

Административным истцом представлен расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2022 год (л.д.5). Судом указанные расчеты проверены, признаны обоснованными, суд с суммой задолженности соглашается. 

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. 

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». 

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления. 

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом уведомлении 

<

номер скрыт> от 01.09.2021 года был произведен расчет транспортного налога за 2020 год, который составил 84757 руб. (л.д.12). 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.01.2022 года по уплате транспортного налога, пени – 956,63 руб.. Срок исполнения требования установлен до 04.02.2022 года (л.д. 16-18).

Административным истцом заявлена ко взысканию задолженность по пени в сумме 956,63 руб.. Доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Расчет судом проверен, признан правильным. 

Административный ответчик являлся собственником квартиры с КН 23:49:0202003:5361 (л.д.37).

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением городского собрания г. Сочи от 26 октября 2016 г. N 150 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» налоговая ставка установлена в размере 0,05%. 

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 01.09.2020 г. произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.10).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.01.2022 года по уплате налога на имущество физических лиц, которые подлежали уплате в сумме 288 руб., пени 22,33 руб. (л.д.16-18). Срок исполнения требования установлен до 04.02.2022 года.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в установленные сроки административным ответчиком не уплачен. 

Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В отношении спорной задолженности мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ 14.10.2022 года по делу № 2а-2352/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области от 28.11.2023 года судебный приказ отменен (л.д.24-25).

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 22.10.2022 г., в суд с настоящим иском 11.03.2024 года, то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 28.05.2024 г.). 

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 288 рублей, 

страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 15404,57 рубля, 

страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 3920,35 рублей, 

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 78,05 рублей, 

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 19,86 рублей, 

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 22,33 рубля, 

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,37 рублей, 

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 956,63 рублей, 

итого 20690,16 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. г. Переславль-Залесский госпошлину в сумме 820,70 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. 

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2024 года.