Производство № 2а-423/2025 

УИД 67RS0003-01-2024-004234-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 12 марта 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при секретаре Модиной К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области о признании решения о взыскании задолженности незаконным, 

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налога и пени, 

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Смоленской области о признании решения о взыскании задолженности незаконным, указав в обоснование, что решением налогового органа УФНС по Смоленской области о взыскании задолженности от 16.07.2024 с ФИО2 взыскана задолженность в размере 79 489,64 руб. С указанным решением ФИО2 не согласна, поскольку отсутствует задолженность перед налоговым органом. О дате рассмотрения дела и об основаниях возникновения указанной задолженности не была извещена. В решении нет информации, по какому налогу и за какой период взыскана задолженность. В Решении № отсутствует мотивировочная часть, в связи с чем, не представляется возможным проверить законность и обоснованность принятого решения. Кроме того, ответчик на протяжении длительного времени, несколько раз обращался в суд с исковыми требованиями о взыскании налогов и взносов. Налоги и взносы взысканы за все периоды, которые ею выплачены. 

Уточнив исковые требования, просит суд признать решение налогового органа УФНС по Смоленской области № от 16.07.2024 о взыскании задолженности в размере 79 489 руб. незаконным.

В судебном заседании ФИО2, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, ранее в судебном заседании поясняла, что ответчик в отзыве на исковое заявление разъяснил какие налоги и какие периоды включены в оспариваемое решение налогового органа, однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2452,17 руб., 1463,97 руб. - взысканы решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 19.10.2021 по делу № 2а-2812/2021 - статус оплачен полностью; за 2019 год в сумме 29354 руб. - взысканы решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 28.04.2022 по делу № 2а-1093/2022 - статус оплачен полностью; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6734 руб. – взысканы решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 28.04.2022 по делу № 2а-1093/2022 - статус оплачен полностью; за 2020 год в сумме 1016,93 руб. – взысканы решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 19.10.2021 по делу № 2а-2812/2021 - статус оплачен полностью; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 800 руб. - взыскан решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 02.11.2022 по делу № 2а-2422/2022 - статус оплачен полностью; пени начисленные на совокупную задолженность в размере 37 668,57 руб. - уже взысканы совместно с основными суммами вышеуказанными решениями суда.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО3, ФИО4, заявленные требования не признали, поддержали письменные возражения, согласно которым по состоянию на 07.02.2025 по решению налогового органа № от 16.07.2024 размер отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 74 230,02 руб., в том числе налог - 31741,38 руб., пеня - 41760,64 руб., в том числе по виду обязательств: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 2452,17 руб.; за 2019 год в сумме 26672,28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 1016,93 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 800,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 800,00 руб.; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в сумме 728,00 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность, в размере 41760,64 руб. С 1 января 2023 года вступили в силу положения о едином налоговом счете счета (далее - EHC), на котором для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момент возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. Таким образом, решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 16.07.2024 является законным и обоснованным. 

Определением Промышленного районного суда г. Смоленска от 20.11.2024 производство № 2а-3612/2024 по административному исковому заявлению ФИО2 к УФНС по Смоленской области о признании решения о взыскании задолженности незаконным, и производство № 2а-4273/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налога и пени, объединены в одно производство, присвоен делу общий номер 2а-3612/2024. 

Так, УФНС по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО2 в 2022 году являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства, в связи с чем ей был начислен транспортный налог, который в установленный законом срок не уплачен. Ввиду образования отрицательного сальдо ЕНС было выставлено требование № от 09.07.2023. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на дату обращения с исковым заявлением, по пени составляет 9888.11 руб. 

Просит суд взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022 год в сумме 800 руб., пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности, в размере 9888.11 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО3, ФИО4, исковые требования к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, поддержали, по основаниям изложенным в исковом заявлении, а также согласно дополнительным пояснениям, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 27 308 руб. 37 коп.. Из них остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27 780,46 руб. Затем за период с 01.01.2023 по 10.10.2023 начислено пени в размере 10 360,20 руб. Таким образом, совокупная задолженность по пени, не обеспеченная мерами взыскания, подлежащая включению в заявление о вынесении судебного приказа, составила 9 888,11 руб. 

В судебном заседании ФИО2, исковые требования УФНС России по Смоленской области, не признала, согласно ранее представленным возражениям, заявленная ко взысканию сумма транспортного налога в размере 800 руб. за 2022 г. взыскана решением налогового органа УФНС по Смоленской области № о взыскании задолженности от 16.07.2024 с нее (общая сумма взыскания составила 79 489,64 руб.). Настоящим административным исковым заявлением истец допустил задвоенное взыскание одного и того же налога за один и тот же период, что недопустимо в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Решение налогового органа УФНС по Смоленской области № о взыскании задолженности от 16.07.2024, на сегодняшний день действующее, никем не отменено. Кроме того, транспортный налог за 2022 г. оплатила, что подтверждается выпиской ВТБ Банк (ПАО). 

Заинтересованное лицо, Отделение Социального фонда РФ по Смоленской области, Промышленное РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки в адрес суда не представили.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в инспекции качестве налогоплательщика.

Решением налогового органа УФНС по Смоленской области № о взыскании задолженности от 16.07.2024 с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 №, в размере 79 489,64 руб. (т. 1 л.д. 84).

Согласно указанному решению, с ФИО2 взыскивается задолженность на сумму 71 235,65 руб., в ом числе по виду обязательств: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 2 452,17, 1 463,97 руб., в сумме 33 270,14 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6 734 руб., за 2020 в сумме 1016,93 руб., в том числе пени на сумму 30 214,58 руб. (т. 1 л.д. 195). 

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из письменных пояснений УФНС по Смоленской области по состоянию на 16.07.2024, у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 79489,64 руб. по следующим видам обязательств: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 2452,17 руб., в сумме 1463,97 руб., за 1019 год в сумме 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6734 руб., за 2020 год в сумме 1016,93 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 800 руб., пени начисленные на совокупную задолженность в размере 37 668,57 руб.

ФИО2 не согласившись с вышеназванными решениями налогового органа, в обоснование доводов указывает на то, что налоговым органом уплаченные денежные средства, поступившие в счет исполнения требований исполнительных листов в рамках исполнительных производств, неправомерно были распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в погашение иной задолженности по налогам и сборам. Налоговым органом незаконно произведено в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, зачисление поступающих денежных средств от ФИО2, в счет исполнения вступивших в законную силу решений судов о взыскании с нее задолженности по налогам и страховым взносам не в соответствии с целевым назначением платежа в рамках возбужденного исполнительного производства, в связи с чем налоговым органом не обоснованно начислена задолженность, пеня в размере 37 668,57 руб., начисление которой произошло, в связи с образовавшейся задолженностью. 

01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. 

В соответствие с п. 8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Суд также отмечает, что положения ст. 45 НК РФ не регулируют порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в ходе возбужденного исполнительного производства.

Судом установлено, что решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 28.04.2022 по делу №2а-1093/2022 взыскано с ФИО2 в пользу ИФНС по г. Смоленску по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 372,13руб., транспортный налог – 20,65 руб. (т. 1 л.д. 33-41). 

По делу выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 09.01.2023 возбуждено исполнительное производство №-ИП (т. 2 л.д. 62-64).

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, поступили денежные средства: 12,79 руб. - 17.01.2023; 4 100,91 руб. – 18.01.2023; 0,60 руб. – 20.01.2023; 2500 руб. – 27.01.2023; 10 503,53 руб. – 10.02.2023; 2,99 руб. – 19.02.2023; 2,93 руб. – 22.02.2023; 1804,46 руб. – 22.02.2023; 4102,30 руб. – 27.02.2023; 11813,12 руб. – 10.03.2023; 9,26 руб. – 22.03.2023; 6097,04 руб. – 27.03.2023; 6097,04 руб. – 27.03.2023. Указанные денежные средства на общую сумму 38770,39 руб. перечислены на счет получателя УФНС России по Смоленской области. 

Указанные обстоятельства также подтверждаются справкой по арестам и взысканиям (т. 2 л.д. 112-113). 

Согласно постановлению от 03.04.2023 об окончании исполнительного производства №-ИП от 09.01.2023, исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (т. 2 л.д. 77-78). 

Как следует из письменных пояснений УФНС России по Смоленской области по указанному исполнительному производству фактически взысканы суммы: 39145,47 руб. - 17.01.2023, 1804,46 руб. - 22.02.2023; 1368 руб. от 22.11.2022, которые были зачтены следующим образом: 1413,31 руб. - ОПС 2017 год; 800 руб. - транспортный налог 2021 год; 286,69 руб. - транспортный налог за 2020 год; 4100,91 руб. - ОПС 2017 год; 10503,53 руб. - ОПС за 2017 год; 0,60 руб. - ОПС за 2017 год; 2,99 руб. - ОПС за 2017 год; 2,93 руб. - ОПС 2017 год; 1907,82 руб. - ОПС 2017 год; 2194,48 руб. - 2017 год; 9,26 руб. - ОПС 2018 год; 9236,04 руб. - ОПС 2018 год; 1198,49 руб. - ОПС за 2017 год, 1378,49 руб. - ОМС за 2017 год; 3917,50 руб. – ОПС за 2018 год; 12,79 руб. – ОПС за 2017 год; 1804,46 руб. - ОПС за 2017 год; 1368,00 руб. – госпошлина (т.1 л.д. 163-166, т. 2 л.д. 133-134). 

Таким образом, своим решением УФНС России по Смоленской области поступившие платежи в рамках исполнения решения от 28.04.2022 по делу №2а-1093/2022, по исполнительному производству №-ИП, распределяет суммы в зачет в задолженности, которые не являлись предметом исполнения решения суда, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23142,31 руб., за 2018 год в размере 13162,8 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год 1378,49 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 286,69 руб., за 2021 год в размере 800 руб. 

Суд приходит к выводу, что по состоянию на 16.07.2024 задолженность истца по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год, отсутствует, в связи с исполнением решения суда в рамках исполнительного производства №-ИП.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 19.10.2021 по делу №2а-2812/2021 взыскано с ФИО2 в пользу ИФНС по г. Смоленску по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налог в размере 2 452,17 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год налог в размере 1 016,93 руб., пени в размере 3,22 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 800 руб., пени в размере 12,06 руб. (т. 1 л.д. 15-22). 

Согласно сообщениям о результате исполнения документов, представленным ПАО «Сбербанк», в рамках исполнительного производства по делу №а-2812/2021 12.04.2022 взыскано 12.04.2022 – 800 руб., 2452,17 руб., 1016,93, 12,06 руб., 3,66 руб. (т. 1 л.д. 104-108). 

Как следует из письменных пояснений УФНС России по Смоленской области по указанному делу фактически взысканы суммы, которые были зачтены следующим образом: 1016,93 руб. - ОМС за 2017 год; 12,06 руб. - транспортный налог за 2021 год; 3,66 руб. – за ОМС 2021 год; 2452,17 руб. - за ОПС 2017 год; 800 руб., - транспортный налог за 2018 год (т.1 л.д. 163-166, т. 2 л.д. 133-134). 

Указанные обстоятельства также подтверждаются справкой по арестам и взысканиям (т. 2 л.д. 117-119). 

Таким образом, своим решением УФНС России по Смоленской области поступившие платежи в рамках исполнения решения от 19.10.2021 по делу №2а-2812/2021, распределяет суммы в зачет в задолженности, которые не являлись предметом исполнения решения суда, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3469,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3,66 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 800 руб., за 2021 год в размере 12,06 руб. - транспортный налог.

Суд приходит к выводу, что по состоянию на 16.07.2024 задолженность истца по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год, отсутствует, в связи с исполнением решения суда №2а-2812/2021.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Судом установлено, что в требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №, на основании которого принято оспариваемое решение № от 16.07.2024, включена задолженность в размере 41021,07 (7750,93+33270,14) за страховые взносы на ОМС и на ОПС за 2019-2020 г., а именно:

задолженность на ОМС за 2019 г. в размере 6734 руб., задолженность на ОПС за 2019 г. в размере 29354 руб. (данная задолженность взыскана на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 28.04.2022 по делу №2а-1093/2022);

задолженность на ОМС за 2020 г. в размере 1016,93 руб., задолженность на ОПС за 2020 г. в размере 2452,17, а также 1463,97 руб. (данная задолженность взыскана на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 19.10.2021 по делу №2а-2812/2021). 

Суд не усматривает доказательств наличия задолженности на момент формирования требования, кроме того налоговым органом не доказано наличие задолженности, которая включена в требование.

Таким образом, решением № от 16.07.2024 на основании требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № повторно взыскана задолженность на ОМС и на ОПС за 2019-2020 г.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ порядок распределения денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определенный пунктом 8 статьи 45 НК РФ, не подлежит применению в отношении перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для распределения денежных средств не по их целевому назначению, поступивших в рамках исполнения вышеуказанных судебных актов, поскольку данная задолженность была взыскана принудительно в рамках Федерального закона № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

На основании изложенного суд приходит к выводу о незаконности решения № от 16.07.2024 о взыскании задолженности, в связи с чем размер начисленной пени является неверным.

Разрешая заявленные требования УФНС России по Смоленской области, суд исходит из следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Смоленской области от 27 ноября 2002 г. № 87-З «О транспортном налоге».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 части 1 статьи 363 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2022 году за ней было зарегистрировано транспортные средство «НиссанMICRA 1.2 COMFORT», гос.рег.знак №, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог по данному объекту налогообложения за указанный период в размере 800 руб., который в установленный срок не уплачен (т. 1 л.д. 206).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 от 19.07.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год, в которых была указана сумма налогов, подлежащих оплате - 800 руб., а так же указан срок уплаты налога – 01.12.2023 (т. 1 л.д. л.д. 205).

По заявлению налогового органа 30.07.2024 мировым судьей судебного участка №9 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 10688 руб. 11 коп. в том числе транспортный налог в сумме 800 руб., и пени в сумме 9 888,11 руб., который 07.08.2024 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения (т. 1 л.д. 204). 

В своих пояснениях ФИО2 указывает на то, что транспортный за 2022 год в сумме 800 руб. взыскан решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 02.11.2022 по делу № 2а-2422/2022, вместе с тем, согласно резолютивной части указанного решения суда с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 г. в размере 1600 руб. (т. 1 л.д. 51-60). 

Суд также не принимает во внимание доводы ФИО2 о том, что транспортный налог за 2022 г. оплачен, что подтверждается выпиской ВТП Банк (ПАО) о взыскании по решению от 16.07.2024 № суммы в размере 5615,59 руб., поскольку согласно письменным пояснениям налогового органа, поступивший 23.07.2024 платеж на сумму 5615,59 руб. распределен на погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год. 

Доводы ФИО2 об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога, ввиду нахождения его в реестре инвалидов, суд находит несостоятельными.

Так, объектами налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; не являются объектами налогообложения, автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ).

К специально оборудованным для использования инвалидами автомобилям относятся автотранспортные средства либо изначально выпущенные изготовителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, либо переоборудованные в дальнейшем для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.

Как отмечено в письме Минфина России от 29 января 2019 года N 03-05-06-04/4853, подтверждением относимости автотранспортных средств к категории оборудованных для использования инвалидами являются соответствующие данные, вносимые в документацию автотранспортных средств компетентным регистрирующим органом, об изменениях конструкцию транспортных средств, установке дополнительного (навесного) оборудования (для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями).

Согласно материалам дела, транспортное средство «НиссанMICRA 1.2 COMFORT», гос.рег.знак № зарегистрированное с 01.08.2007 за ФИО2, не значится как транспортное средство, переоборудованное для передвижения инвалидов.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца в указанной части подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО2 пени в размере 9 888.11 руб., суд исходит из следующего.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из искового заявления УФНС России по Смоленской области ввиду образования отрицательного сальдо ЕНС сумма задолженности, подлежащая взысканию на дату обращения с исковым заявлением, по пени составляет 9 888.11 руб.

Из расчета сумм пени, а также письменным пояснениям, представленным налоговым органом, следует, что пени начислены за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо, сформированное из задолженности:

по транспортному налогу в сумме – 286,69 руб. за 2020 г., взысканному решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 07.02.2023 по делу №2а-2422/2023; 800 руб. за 2021 г. - задолженность по которому погашена;

по страховым взносам на ОМС в сумме – 3573.07 руб. за 2017; 5840 руб. за 2018, взысканным решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 15.03.2022 по делу №2а-3517/2021 - задолженность по которым погашена;

по страховым взносам на ОМС в сумме – 6884 руб. за 2019, взысканным решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 13.09.2022 по делу №2а-1093/2022 - задолженность по которым погашена; 1016,93 руб. за 2020 г., взысканным решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 25.02.2022 по делу №2а-2812/2021 – как установлено в ходе судебного заседания задолженность по которым погашена;

по страховым взносам на ОПС в сумме – 20947,83 руб. за 2017; 26545 руб. за 2018, взысканным решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 15.03.2022 по делу №2а-3517/2021 - задолженность по которым погашена;

по страховым взносам на ОПС в сумме – 29354 руб. за 2019, 1463,97 руб. –а 2020 г. доначисление, взысканным решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 13.09.2022 по делу №2а-1093/2022 - задолженность по которым погашена; 2452,17 руб. за 2020 г., взысканным решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 25.02.2022 по делу №2а-2812/2021 – как установлено в ходе судебного заседания задолженность по которым погашена.

Кроме того согласно письменным пояснениям налогового органа списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 ФЗ-263) в сумме 13 382,2 руб., отчетный период апрель 2023 год № от 10.04.2023. 

Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ) в сумме 5 840 руб., отчетный период октябрь 2024 год № от 18.10.2024. 

Начислен транспортный налог по расчету в сумме 800 руб. за 2022 год.

Далее пени в размере 334,57 руб. начислены за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на отрицательное сальдо в размере 41821,07 руб., сформированное из задолженности, по страховым взносам на ОМС и ОПС за указанный ранее взысканный период, по транспортному налогу за 2022 год.

Пени в размере 4256,47 руб. начислены за период с 18.12.2023 по 16.07.2024 на отрицательное сальдо в размере 41821,07 руб., сформированное из задолженности, по страховым взносам на ОМС и ОПС за указанный ранее взысканный период, по транспортному налогу за 2022 год.

Пеня в сумме 120.90 руб. списана решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от 10.04.2023. Итого к взысканию пени в размере 9888 руб. 11 коп.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, задолженность по пени по транспортному налогу, начисленная налоговым органом в размере 9 888,11 руб. не может быть взыскана с ФИО1 поскольку она производна от основного долга, который как установлено в ходе судебного заседания, ФИО2 погашен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 в пользу УФНС России по Смоленской области, согласно представленному налоговым органом расчету, составляет 96,85 руб. (6,4 руб. начислены за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 + 90,45 руб. начислены за период с 18.12.2023 по 16.07.2023 на отрицательное сальдо в размере 800 руб., сформированное из задолженности, по транспортному налогу за 2022 год).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Признать Решение Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области № от 16.07.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 79 489 рублей с ФИО2 (

<

данные изъяты>) незаконным.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области (

<

данные изъяты>): транспортный налог за 2022 год в сумме в размере 800 рублей, пени в размере 96 руб. 85 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взысканную сумму налоговой задолженности перечислить по следующим реквизитам:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025г.