Дело № 2а-1257/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2017 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Чумичевой Ю.В.,

при секретаре Приваловой Е.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1257/2017 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении грузового автомобиля 2747-0000010-31, 2009 года выпуска государственный регистрационный знак №***; автомобиля КИА BL/SOREHTO-JC5258 государственный регистрационный знак №***, год выпуска 2008; грузового автомобиля 172422 государственный регистрационный знак №***. Налогоплательщику ФИО2 на объект налогообложения квартиру, расположенную по адресу: 

<

...>, кадастровый номер №***, площадью 66 кв. м, инспекцией исчислен налог на имущество. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов. Однако должник в нарушении статьи 45 НК РФ в установленный законодательством о налогах и сборах сроки налоги не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в сумме 165,65 рублей. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 22.12.2016 № 19620 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма 24658,65 рублей в бюджет не поступила. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства, определением от 22.05.2017 по делу № 2а-582/2017 был отменен судебный приказ от 10.05.2017 и разъяснено обращение в суд с административным исковым заявлением. На основании изложенного просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени за 2015 год в размере 24658 рублей 65 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 24353 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 161 рубль 70 копеек; налог на имущество в размере 143 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 95 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно сообщению отдела по вопросу миграции ОМВД России по г. Ельцу от 13.07.2017 ФИО2 зарегистрирована по месту жительства: N... с 25.01.2008. Направленное административному ответчику по вышеуказанному адресу заказное письмо разряда «Судебное», содержащее судебную повестку, возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ адресата принять судебную повестку, поскольку согласно отметкам почтового работника на конверте им оставлялись извещения о поступлении в почтовое отделение такого письма. 

В силу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточнила заявленные требования по изложенным в иске основаниям, просила взыскать с ФИО2 общую сумму недоимки в размере 13781,26 рубль, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 13547 рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 90,31 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 143 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,95 рублей.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего. 

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 значится владельцем следующих транспортных средств: в период с 10.12.2009 по 09.10.2015 грузового автомобиля 2747-0000010-31 государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 106 лошадиных сил; в период с 11.09.2012 по 12.05.2015 легкового автомобиля КИА BL/SOREHTO-JC5258 государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 247 лошадиных сил; в период с 19.11.2013 по настоящее время грузового автомобиля 172422 государственный регистрационный знак: №*** с мощностью двигателя 106 лошадиных сил, что подтверждается сообщением ЛМВД России по г. Ельцу от 14.07.2017 и иными письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении грузового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 32 рубля; в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 75 рублей (приложение к Закону). 

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 13547 рублей 00 копеек (с учетом уточнения заявленных требований), исходя из следующего расчета: 

грузовой автомобиль 2747-0000010-31 государственный регистрационный знак №***: налоговая база 106, налоговая ставка 32, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 10, сумма налога 2827 рублей 00 копеек;

легковой автомобиль КИА BL/SOREHTO-JC5258 государственный регистрационный знак №***: налоговая база 247, налоговая ставка 75, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 5, сумма налога 7328 рублей 00 копеек;

грузовой автомобиль 172422 государственный регистрационный знак: №***: налоговая база 106, налоговая ставка 32, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, сумма налога 3392 рубля 00 копеек.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № №*** от 27.08.2016, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность с учетом уточнения заявленных требований составляла 13547 рублей 00 копеек, что ФИО2 не оспаривалось.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2015 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 90 рублей 31 копейка, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу за 2015 год в общей сумме 13637 рублей 31 копейка, в том числе налог за 2015 год в сумме 13547 рублей 00 копеек и пеня за 2015 год в сумме 90 рублей 31 копейка. Доказательств уплаты имеющейся недоимки административным истцом не представлено.

Кроме того, из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что ФИО2 на праве общей долевой собственности с 17.04.2002 принадлежит квартира, расположенная по адресу: N... (доля в праве 2/3).

Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 143 рубля 00 копеек, исходя из следующего расчета: налоговая база 213955, доля в праве 2/3, ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № №*** от 27.08.2016, которым он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 г. 

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла 143 рубля 00 копеек, что ФИО2 не оспаривалось.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 0 рублей 95 копеек, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 143 рубля 95 копеек, в том числе налог за 2015 год в сумме 143 рубля 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату налога за 2015 год в сумме 0 рублей 95 копеек. Доказательств уплаты имеющейся недоимки административным истцом не представлено.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

22.12.2016 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № №*** об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 07.02.2017, ФИО2 его не выполнила, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО2 в срок, обусловленный законом, не уплатила транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год, а также пени за несвоевременную уплату налогов за 2015 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требования об уплате налога подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 22.05.2017 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 10.05.2017 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 13781 рубль 26 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 551 рубль. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, зарегистрированной по адресу: N... недоимку по налогу и пени:

транспортный налог за 2015 год в сумме 13547 (тринадцать тысяч пятьсот сорок семь) рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 90 (девяносто) рублей 31 копейка в доход бюджета Липецкой области; 

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 143 (сто сорок три) рубля 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0 рублей 95 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 551 (пятьсот пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Чумичева

Мотивированное решение суда изготовлено 24 июля 2017 г.