Дело № 2а-396/2025

УИД 44RS0011-01-2025-000496-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 г. г. Нея

Нейский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Чистяковой Ю.П., 

при секретаре Родиной О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог с физических лиц за 2020-2021 годы и пени

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 683,65 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2020-2021 годы в размере 13 208,00 рублей и пени на совокупную обязанность в размере 5 016,21 рубль с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока,

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика. 

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязана уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом и направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом-сумма налоговых льгот=сумма налога.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4 294,00 рубля.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 500 рублей.

Транспортный налог за 2016-2017 годы налогоплательщиком уплачен несвоевременно.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежат объекты недвижимости с кадастровыми номерами:

№ от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., по адресу: 

<

адрес>;

№ от ДД.ММ.ГГГГ. 

<

данные изъяты>., по адресу: 

<

адрес>;

№ от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., по адресу: 

<

адрес>;

объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (магазин), по адресу: 

<

адрес>, б/н.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)* доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом-сумма льгот=сумма налога.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 206 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 200 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 208 рублей,

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 229 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 237,65 рублей (с учетом переплаты 15,35 руб.).

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 683,65 рублей (с учетом переплаты 170,35 руб.).

Налог на имущество физических лиц за 2016-2021 годы налогоплательщиком уплачен несвоевременно и подлежал к оплате за 2021 год в размере 683 рубля 65 копеек.

В соответствии со ст. 388 НК ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязана уплачивать налог.

На основании о данных земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, площадью 

<

данные изъяты>., по адресу: 

<

адрес>;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (1/4 доля в праве), площадью 

<

данные изъяты>., по адресу: 

<

адрес>;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (1/2 доля в праве), площадью 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующего календарному году его направления.

Срок уплаты налога налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (5)*количество месяцев пользования объектом -сумма налоговых льгот=сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2017-2021 годы.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год 6 519 рублей,

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 года в размере 6 519 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ пол сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6 519 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 6 519 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 6 689 рублей.

Земельный налог за 2017-2021 годы налогоплательщиком уплачены несвоевременно и всего к уплате за 2020-2021годы - 13 208 рублей.

В связи с тем, что налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность.

Расчет пени производится по формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 5 664руб. 06 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023г)-647 руб. 85 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=5 016 рублей 21 копейка.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования по уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность ФИО1 не уплачена, указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано по электронной почте по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 18 907 руб. 86 коп. в судебный участок № 33 Нейского судебного района Костромской области, по результатам которого был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, однако, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, истец ходатайствовал о восстановлении срока на взыскание задолженности по налогам и пени, указав, что срок для обращения в суд пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 28.02.2024г. поступило в налоговый орган лишь ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует определение со штампом входящей почты и взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 907 рублей 86 копеек.

Представитель УФНС России по Костромской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала в восстановлении срока для обращения в суд и взыскании с неё задолженности по налогам и пени в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в спорный период ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества - квартиры, жилого дома, помещения, земельных участков и транспортных средств, и, соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Налоговым органом за период 2017-2021 гг. был исчислен налог на имущество физических ли в размере 683 руб. 65 коп.. земельный налог с физических лиц в размере 13 208,00 руб..

В связи с несвоевременной уплатой налогов, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность в размере 5 016 рублей 21 копейку.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 18 907 рублей 86 копеек. 

Мировым судьей судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области ДД.ММ.ГГГГ заявление налогового органа удовлетворено, вынесен судебный приказ №. 

Не согласившись со взысканной суммой недоимки по налогам и пени, ФИО1 обратилась в судебный участок с возражениями относительно судебного приказа и его отмене ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области судебный приказ №. отменен.

Копия определения суда направлена в налоговый орган и получена ими ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется в материалах дела почтовое уведомление о вручении (№), а потому срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление налоговый орган направил в суд, согласно почтового штампа на конверте, 27.10.2025г.

Вместе с тем, с силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, после отмены судебного приказа в установленный шестимесячный срок налоговый орган мер для дальнейшего взыскания задолженности в порядке искового производства не принимал, с иском в суд обратился за пределами установленного законом сроком.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом, а равно того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено. Учитывая, установленные обстоятельства, указанная истцом причина пропуска срока - получение определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, не может быть признана уважительной. Кроме того, она опровергается материалами дела, поскольку копия определения суда налоговым органом получена ДД.ММ.ГГГГ, о чем в материалах дела имеется копия почтового уведомления о вручении.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска ввиду пропуска истцом срока обращения в суд.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ указанная недоимка в размере 18 907 рублей 86 копеек признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в отношении ФИО1 отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 683 рубля 65 копеек, земельного налога с физических лиц в размере 13 208 рублей, пени на совокупную обязанность в размере 5 016 рублей 21 копейку- отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Задолженность ФИО1 по уплате налогов и всех пени в размере 18 907 рублей 86 копеек, признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нейский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Ю.П. Чистякова

Решение в окончательной форме принято 24 ноября 2025 года