Дело № 2а-157/2024

УИД: 28RS0011-01-2024-000229-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2024 года с. Новокиевский Увал 

Мазановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Потапова А.А.,

при секретаре Новосельской И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Амурской области обратилось в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам в сумме 10955 рублей. 

В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учёте в УФНС по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который имеет в собственности имущество, в том числе:

- земельный участок с кадастровым номером --, расположенный по адресу: --; 

- земельный участок с кадастровым номером -- расположенный по адресу: --;

- земельный участок с кадастровым номером -- расположенный по адресу: --;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером --, расположенный по адресу: --.

ФИО1 направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление №83031750 от 15.08.2023, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год на общую 21379рублей. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, считается полученным 18.10.2021.

Требование № 3734 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Кроме того налогоплательщиком в установленный законодательством срок (до 01.12.2023) не исполнена обязанность по уплате имущественных налогов за 2022 год.

Так как по состоянию на 11.12.2023 сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, новое требование об уплате задолженности по имущественным налогам за 2022 год, в соответствии с действующим налоговым законодательством, не формировалось.

Управлением направлено мировому судье Амурской области Мазановского районного судебного участка заявление о вынесении судебного приказа (далее -ЗВСП) № 6596 от 11.12.2023, в котором Управление просит вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 21379 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 10424 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 10475 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480 рублей. 

31 января 2024 мировым судьей Амурской области по Мазановскому районному судебному участку, по ЗВСП № 6596, вынесен судебный приказ № 2а-239/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 21379 рублей.

22 февраля 2024 Определением мирового судьи Амурской области по Мазановскому районному судебному участку на основании возражений ФИО1 судебный приказ № 2а-239/2024 отменен.

Согласно сведениям, поступившим в налоговые органы от Управления ГИБДД МВД России по Амурской области, за ФИО1 ИНН -- зарегистрированы транспортные средства марки: НИССАН ВАНЕТТЕ государственный регистрационный знак -- период владения с 08.09.2016 по 15.12.2020; ТОЙОТА ГАЙЯ государственный регистрационный знак -- период владения с 11.01.2020 по 21.07.2022, НИССАН СЕРЕНА государственный регистрационный знак -- период владения с -- по --.

ИП ФИО1 с 21.08.2014 применяет единый сельскохозяйственный налог и является главой КФХ. На основании пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектами налогообложения тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

С 01.01.2021 по 31.12.2023 ФИО1 предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу на вышеуказанные транспортные средства и проведен перерасчет транспортного налога в сторону уменьшения в полном объёме. Таким образом, налоговое уведомление № 83031750 от 15.08.2023 в части транспортного налога исполнению не подлежит.

По состоянию на 23.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в рамках отмененного судебного приказа № 2а-239/2024 (ЗВСП № 6596), составляет 10 955 рублей, в том числе земельный налог за 2022 год в размере 10475 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и по состоянию на 23.04.2024 составляет -85 536,67 рублей.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-239/2024 вынесено судом 22.02.2024 года, следовательно, и в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 22.08.2024 года.

Истец просит взыскать с ФИО1 ИНН --, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогам в общей сумме 10 955 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 в размере 10475 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480 рублей.

Представитель административного истца – УФНС России по Амурской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дала в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31 января 2024 года мировым судьей Амурской области по Мазановскому районному судебному участку по заявлению УФНС по Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

22 февраля 2024 года определением мирового судьи Амурской области по Мазановскому районному судебному участку судебный приказ отменен по заявлению ФИО1.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Амурской области обратилась в суд 02 мая 2024 года.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

П. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ определено, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря, года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствие со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником имущества: земельного участка с кадастровым номером --, расположенного по адресу: --; земельного участка с кадастровым номером -- расположенного по адресу: --; земельного участка с кадастровым номером -- расположенного по адресу: --; объекта незавершенного строительства с кадастровым номером --, расположенного по адресу: --. 

Право собственности ФИО1 на указанное имущество подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 01 марта 2024 года № КУВИ-001/2024-60604524, КУВИ-001/2024-60586553, КУВИ-001/2024-60586385, КУВИ-001/2024-60586239.

На основании указанных сведений на имеющиеся земельные участки налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 10475 рублей, и налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 480,00 рублей. 

В установленные сроки обязанность по уплате начисленных сумм не была исполнена, в связи с чем 15 августа 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 830317 на уплату земельного налога на общую сумму 10475 рублей, и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480,00 рублей. Срок уплаты – до 01 декабря 2023 года. 

Поскольку налоговое обязательство ФИО1 добровольно не исполнено, УФНС по Амурской области в соответствии со статьей 48 НК РФ обратилась в суд с настоящим административным иском.

В ходе подготовки дела к судебному заседанию ФИО1 представил чек-ордер Благовещенского отделения 86 36/169 ПАО Сбербанк от 29 декабря 2023 года о переводе денежных средств в сумме 2200,00 рублей на счет Казначейства Россиии (ФНС РОС СИИ) ИНН/КПП 

<

***>/770801001 счет -- Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской, Бик:017003983 Кор счет --; Назначение платежа: налоговый платеж, налоговый период: 01.12.2023 ФИО1, сумма к оплате 21379,00 рублей. 

20 мая 2024 года до рассмотрения дела по существу от представителя истца поступило письменные пояснения, согласно которому денежные средства в сумме 22 000 рублей, по платежному документу от 29.12.2023 зачислены в сальдо единого налогового счета и зачтены на единый налоговый платеж в порядке п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, согласно которой сначала погашается недоимка, начиная с налога, взноса с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если на ЕНС недостаточно денежных средств и сроки уплаты совпадают, то уплата распределяется пропорционально суммам таких обязательств. В связи с тем, что срок уплаты земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023, а срок уплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ - 09.01.2023, сумма 22 000 рублей зачтена в уплату задолженности по страховым взносам.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Произведенный административным истцом расчет налогов соответствует нормам налогового законодательства. Иных доказательств, подтверждающих исполнение указанных обязательств по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок, ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 10475 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480 рублей.

На основании вышеизложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судом требования административного истца удовлетворены, каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, поэтому в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 439 рублей 80 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, (ИНН --) задолженность по налогам в общей сумме 10955 (десять тысяч девятьсот пятьдесят пять) рублей, в том числе земельный налог за 2022 год в размере 10475 (десять тысяч четыреста семьдесят пять) рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480 (четыреста восемьдесят) рублей. 

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, (ИНН --), в доход местного бюджета Мазановский район государственную пошлину в размере 439 (четыреста тридцать девять) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Мазановский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья: А.А. Потапов