Дело № 2а-2478/2025 

УИД 48RS0002-01-2025-002319-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2023 год в размере 2940 руб. и налога на имущество за 2023 год в размере 57709 руб. В обосновании требований указывает на то, что административный ответчик являлся владельцем земельного участка и объекта недвижимости, однако налог в полном объеме не оплатил. Также в связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику начислены пени в размере 18 354 руб. 64 коп. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) судебный приказ был вынесен, а определением от (дата) по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке. 

В связи частичной оплатой задолженности УФНС России по Липецкой области уменьшило требования и просило взыскать с административного ответчика пени в размере 8075 руб. 65 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности зарегистрированы земельные участки: 

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения размер земельного налога за 2023 год на указанные объекты составили 2940 руб.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности зарегистрированы:

строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

объект незавершенного строительства с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2023 год.

Исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил 57709 руб. 

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) с расчетом земельного налога и налога на имущество за 2023 год на сумму 60649 руб. (2940 руб. + 57709 руб.).

Факт направления уведомлений подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ранее ФИО1 выставлялось требование № от (дата) об уплате недоимки по налогу на имущество 40 208 руб. и пени в размере 4 672 руб. 72 коп., которое должно было быть исполнено в срок до (дата).Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

При увеличении размера отрицательного сальдо выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

На основании изложенного налоговым органом соблюдён порядок взыскания налога за 2023 год.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Судом также установлено, что ранее решением Октябрьского районного суда г.Липецка от (дата) с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу и пени в общей сумме 61531 руб. 78 коп. состоящих из:

- земельного налога за 2022 года в размере 2672 рубля;

- налога на имущество за 2022 года в размере 57650 рублей;

- пени по состоянию на (дата) 1209 рублей 78 копеек.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 7595 рублей 85 копеек отказано.

Также данным решением установлено, что административным ответчиком предоставлены квитанции об оплате единого налогового платежа в размере: (дата) - 585 руб.; (дата) - 2672 руб.; (дата) - 2282 руб.; (дата) - 54783 руб. 

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени за период с (дата) по (дата) в размере 18 199 руб. 19 коп.

Однако из данного расчета следует, что налоговым органом начислены пени на те налоги, во взыскании которых ранее было отказано судом.

Судом установлено, что 22 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога за 2020 год - 40208 руб. и пени 203 руб. 72 коп.

28 февраля 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 05 ноября 2024 года в удовлетворении требований о взыскании налога за 2020 год - 40208 руб. и пени 8523 руб. 61 коп. отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Таким образом, пени могут быть начислены только за несвоевременное исполнение обязанности по оплате налогов за 2022-2023 год.

Исходя из оплаченных сумм и даты их оплаты размер пени должен определяться следующим образом:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

недоимка

(дата) – 12.07.2024

184

16

300

5376,04

54783

(дата) оплачено 1300 руб.

(дата) – 15.07.2024

3

16

300

85,57

53483

(дата) начислен налог на доходы 1300 руб.

(дата) – 28.07.2024

13

16

300

379,83

54783

(дата) – 15.09.2024

49

18

300

1610,62

54783

(дата) – 19.09.2024

4

19

300

138,78

54783

Итого:

7590,84

(дата) оплата задолженности 54783 руб.

На (дата) у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по пени в размере 8800 руб. 62 коп. (1209 руб. 78 коп. пени на (дата) + 7590 руб. 84 коп. пени за период с (дата) по (дата)).

Из административного искового заявления следует, что (дата) административным истцом оплачено 5866 руб. соответственно данная оплата на основании п.8 ст.45 ГК РФ должна была пойти на погашение имеющейся недоимки по пени. С учетом данного обстоятельства на (дата) размер недоимки по пени составлял 2934 руб. 62 коп. (8800 руб. 62 коп. - 5866 руб.).

(дата) размер отрицательного сальдо увеличился на сумму земельного налога за 2023 год и налога на имущество за 2023 год - 60 649 руб.

Размер пени за период с (дата) по (дата) составлял 1952 руб. 90 коп. 

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

недоимка

(дата) – 17.01.2025

46

21

300

1952,90

60 649

Общий размер пени на (дата) составляет 4887 руб. 52 коп. (1952 руб. 90 коп. + 2934 руб. 62 коп.).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1)

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2 пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Материалами дела подтверждается, что 24 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

13 мая 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

Задолженности по пени на общую сумму 3188 руб. 13 коп., являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Липецкой области пени по состоянию на (дата) в размере 4887 (четыре тысячи восемьсот восемьдесят семь) рублей 52 копейки.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 3188 рублей 13 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 27 августа 2025 года.