Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2949/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 19.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18338,69 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 336 рублей, за 2022 год в размере 369 рублей, за 2023 год в размере 406 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2020 год в размере 648 рублей 92 копейки, за 2022 год в размере 1395 рублей, за 2018 год в размере 1455 рублей 42 копейки, за 2021 год в размере 1522 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 6016 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 1565 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 4625 рублей 35 копеек за период с 18.05.2018 по 19.05.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 год, земельному налогу за 2023 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 106409, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 23.06.2025 вынесено определение об отказе в принатии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 336 рублей, за 2022 год в размере 369 рублей, за 2023 год в размере 406 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2020 год в размере 617 рублей 19 копеек, за 2022 год в размере 1395 рублей, за 2018 год в размере 1384 рубля 24 копейки, за 2021 год в размере 1522 рубля, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 6016 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 1565 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 4625 рублей 35 копеек за период с 18.05.2018 по 19.05.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 год, земельному налогу за 2023 год.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно п. 6 Решения Собрания представителей городского поселения Смышляевка муниципального района Волжский Самарской области от 20.09.2022 № 137/34 «Об установлении налога на имущество физических лиц на 2023 год» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 10.09.2025 ФИО1 в период 2018-2023 года принадлежали:

- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчет налога за 2020 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1258 (сумма налога за 2019 год согласно налоговому уведомлению № 55495100 от 01.09.2020) * 1,1 = 1384 рубля; за 2021 год: 1384*1,1 = 1522 рубля; за 2022 год: 1522*1,1*10/12 (количество месяцев владения в году) = 1395 рублей;

- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога за 2021 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 305 (сумма налога за 2020 год согласно налоговому уведомлению № 44134926 от 01.09.2021) * 1,1 = 336 рублей; за 2022 год: 336*1,1 = 369 рублей; за 2023 год: 369*1,1 = 406 рублей;

- 3/7 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога за 2023 год: 4679387 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 3/7 (доля в праве) = 6016 рублей.

Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно пп. 1 п. 5 Решения Собрания представителей городского поселения Смышляевка муниципального района Волжский Самарской области от 20.09.2022 № 138/34 «Об установлении земельного налога на 2023 год» установлена ставка земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно выписке из ЕГРН от 10.09.2025 ФИО1 в период 2023 года принадлежали 3/7 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Расчет налога за 2023 год: 1216909 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 3/7 (доля в праве) = 1565 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ 43967113 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 36701310 в размере 1616 рублей в срок до 02.12.2019;

№ 44134926 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 36701310 в сумме 1384 рубля в срок до 01.12.2021;

№ 8087452 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 36701345 в размере 336 рублей, по ОКТМО 36701310 в размере 1522 рубля в срок до 01.12.2022;

№ 88639906 от 09.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 36701345 в размере 369 рублей, по ОКТМО 36701310 в размере 1395 рублей в срок до 01.12.2023;

№ 178247584 от 02.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 36701345 в размере 406 рублей, по ОКТМО 36614157 в размере 6016 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 1565 рублей в срок до 02.12.2024 (л.д. 39-50). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д. 37-38). Расчет налогов судом проверен, приведен выше.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом были выставлено требование об уплате задолженности № 24200 от 07.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2333 рубля, пеней в сумме 32,33 рублей в срок до 19.03.2020.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма недоимки по налогам за 2018 год не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд исчислялся с момента истечения трех лет с даты исполнения требования № 24200 от 07.02.2020 и истекал 19.09.2023. Данный срок был пропущен на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, следовательно, во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год следует отказать.

Согласно п. 1 ст. 70 (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Следовательно, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год должно было быть направлено в адрес ФИО1 не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год истечет в 2026 году.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены изменения, введен институт единого налогового счета, в связи с чем ФИО1 было выставлено требование № 106409 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 6372,47 рублей, пеней в сумме 1233,01 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 53 оборот), которое отменило все ранее выставленные требования об уплате задолженности.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 год, земельному налогу за 2023 год образовалась после выставления требования № 106409 от 23.07.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки по ЕНС превысила 10000 рублей по состоянию на 01.01.2025, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 23.06.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2018-2023 года в общей сумме 18338,69 рублей. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд за взысканием налогов за 2018 год был пропущен налоговым органом, следовательно, в удовлетворении требований в данной части следует отказать. Срок на обращение в суд за взысканием налогов за 2020-2023 год не был пропущен налоговым органом, требования в данной части подлежат удовлетворению.

23.06.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.06.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2023 год, земельного налога за 2023 год подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 4625 рублей 35 копеек за период с 18.05.2018 по 19.05.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 год, земельному налогу за 2023 год.

Ранее решением Кировского районного суда г. Самары от 01.06.2022 по делу № 2а-2166/2022 с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год в размере 1240 рублей 47 копеек, пени в размере 9 рублей 94 копейки. Согласно представленному налоговым органом расчету, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год была уплачена ФИО1 05.08.2022 (л.д. 86-87), следовательно, срок на обращение в суд за взысканием пеней по данным налогам пропущен, в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Подтверждения взыскания в судебном порядке налогов за 2015 годналоговым органом не представлено, следовательно, пени на данную недоимку не подлежат взысканию.

Поскольку суд пришел к выводу, что в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год следует отказать, начисленные на нее пени также не подлежат взысканию.

В связи с изложенным, суд полагает необходимым взыскать пени, исходя из суммы недоимки, подлежащей взысканию в рамках данного административного дела, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 год и земельному налогу за 2023 год.

Расчет производится следующим образом:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 (даты образования недоимки) по 19.05.2025:

- с 02.12.2021 по 31.12.2022 налоговым органом начислены пени в сумме 95,35 рублей на сумму недоимки 1384 рубля (л.д. 88), данный расчет судом проверен, является верным. При этом из сведений налогового органа не представляется возможность установить дату частичной оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем суд полагает возможным рассчитать пени за период с 01.01.2023 по 19.05.2025, исходя из остатка задолженности, подлежащего взысканию в рамках данного административного иска в размере 617,19 рублей.

- с 01.01.2023 по 23.07.2023: 617,19 * 1/300 * 7,5% * 204 = 31,48

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 617,19* 1/300 * 8,5% * 22 = 3,85

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 617,19 * 1/300 * 12% * 34 = 8,39

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 617,19 * 1/300 * 13% * 42 = 11,23

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 617,19 * 1/300 * 15% * 49 = 15,12

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 617,19 * 1/300 * 16% * 224 = 73,73

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 617,19 * 1/300 * 18% * 49 = 18,15

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 617,19 * 1/300 * 19% * 42 = 16,42

- с 28.10.2024 по 19.05.2025: 617,19 * 1/300 * 21% * 204 = 88,13

Итого: 361,85 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1858 рублей за период с 02.12.2022 (даты образования недоимки) по 19.05.2025:

- с 02.12.2022 по 23.07.2023: 1858 * 1/300 * 7,5% * 234 = 108,69

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 1858 * 1/300 * 8,5% * 22 = 11,58

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 1858 * 1/300 * 12% * 34 = 25,27

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 1858 * 1/300 * 13% * 42 = 33,82

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 1858 * 1/300 * 15% * 49 = 45,52

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1858 * 1/300 * 16% * 224 = 221,97

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1858 * 1/300 * 18% * 49 = 54,63

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1858 * 1/300 * 19% * 42 = 49,42

- с 28.10.2024 по 19.05.2025: 1858 * 1/300 * 21% * 204 = 265,32

Итого: 816,22 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1764 рубля за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 19.05.2025:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 1764 * 1/300 * 15% * 16 = 14,11

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 1764 * 1/300 * 16% * 224 = 210,74

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 1764 * 1/300 * 18% * 49 = 51,86

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1764 * 1/300 * 19% * 42 = 46,92

- с 28.10.2024 по 19.05.2025: 1764 * 1/300 * 21% * 204 = 251,90

Итого: 575,53 рублей.

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год в общем размере 7987 рубля за период с 03.12.2024 (даты образования недоимки) по 19.05.2025:

- с 03.12.2024 по 19.05.2025: 7987 * 1/300 * 21% * 168 = 939,28 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2021 по 19.05.2025 составляет 2692 рубля 88 копеек.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием налогов за 2018 год, приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 14919,07 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 336 рублей, за 2022 год в размере 369 рублей, за 2023 год в размере 406 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2020 год в размере 617 рублей 19 копеек, за 2021 год в размере 1522 рубля, за 2022 год в размере 1395 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 6016 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 1565 рублей, пени в сумме 2692 рубля 88 копеек за период с 02.12.2021 по 19.05.2025.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2021 год в размере 336 рублей, за 2022 год в размере 369 рублей, за 2023 год в размере 406 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701310 за 2020 год в размере 617 рублей 19 копеек, за 2021 год в размере 1522 рубля, за 2022 год в размере 1395 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 6016 рублей, по земельному налогу ОКТМО 36614157 за 2023 год в размере 1565 рублей, пени в сумме 2692 рубля 88 копеек за период с 02.12.2021 по 19.05.2025, всего взыскать 14919 (четырнадцать тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 07 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.12.2025.

Судья: