УИД 40RS0020-01-2023-000667-30

Дело № 2а-563/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 14 декабря 2023 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ярцевым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

19 октября 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик земельного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу: 

<

адрес>; № по адресу: 

<

адрес>, а также жилой дом по адресу 

<

адрес>. В связи с изложенным, в 2015-2020 годах начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые в установленные сроки не уплачены. На сумму недоимки начислены пени. 

В адрес административного ответчика выставлены требования: от 31 января 2019 года №11906, от 29 января 2020 года №8651, от 16 июня 2021 года №7933, от 31 мая 2022 года №1055 об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены. 

Указывая, что определением мирового судьи от 08 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Кроме то, административный истец, указывает, что обязанность по уплате законно установленных налогов носит публично- правовой характер, обязанность по уплате налогов распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая предназначена для взноса в казну, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1: 

задолженность по земельному налогу за 2015-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, всего на общую сумму 4108 руб. 19 коп.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы. 

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 в налоговых периодах 2015-2020 гг. на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу: 

<

адрес>; № по адресу: 

<

адрес>, а также жилой дом по адресу 

<

адрес>.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ 28998605 от 08.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 831 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018 года;

№ 2732333 от 27.06.2019 об уплате земельного налога за 2016-2018 годы в сумме 2493 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 02.12.2019 года;

№ 50480208 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 585 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2020 года;

№ 53916000 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 103 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2021 года.

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени:

№11906 от 31 января 2019 года со сроком исполнения – до 26 марта 2019 года об уплате недоимки за 2017 год по земельному налогу в сумме 831 руб. 00 коп. и пени в сумме 12 руб. 36 коп., а всего - на сумму 843 руб. 36 коп.

№8651 от 29 января 2020 года со сроком исполнения – до 24 марта 2020 года об уплате недоимки за 2016, 2017 и 2018 год по земельному налогу в общей сумме 2493 руб. 00 коп. и пени на сумму 29 руб. 88 коп., а всего - на сумму 2 522 руб. 88 коп. 

№7933 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения – до 23 ноября 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по земельному налогу в сумме 585 руб. 00 коп. и пени на сумму 17 руб. 18 коп., а всего - на сумму 539 руб. 18 коп.

№10055 от 31 мая 2022 года со сроком исполнения – до 28 ноября 2022 года об уплате недоимки за 2020 год по земельному налогу в сумме 103 руб. 00 коп. и пени на сумму 4 руб. 75 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 79 коп., а всего - на сумму 125 руб. 54 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.». 

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Из вышеизложенного следует, что сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 831 руб. 00 коп., предъявленная в требовании №11906 от 31 января 2019 года повторно учтена при расчете задолженности в требовании№8651 от 29 января 2020 года. Таким образом, общая сумма задолженности по налогам и пени по данным требованиям составляет 2 535 руб. 24 коп. (843 руб. 36 коп+2 522 руб. 88 коп – 831 руб. 00 коп).

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по ряду заявленных требований.

Срок исполнения самого раннего требования №11906 от 31 января 2019 года, как указано выше, был установлен до 26 марта 2019 года.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №11906 от 31 января 2019 года, №8651 от 29 января 2020 года, №7933 от 16 июня 2021 года, не превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с момента истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога - 26 марта 2019 года. Трехлетний срок, исчисляемый с указанной даты, истек 26 марта 2022 года.

Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности на общую сумму 3074 руб. 42 коп. в связи с неисполнением вышеуказанных требований №11906 от 31 января 2019 года, №8651 от 29 января 2020 года, №7933 от 16 июня 2021 года налоговый орган должен был обратиться в срок до 26 сентября 2022 года включительно.

Срок обращения в суд за взысканием задолженности в связи с неисполнением требования №10055 от 31 мая 2022 года исчисляется отдельно, поскольку срок его исполнения находится за пределами вышеуказанного срока, истекшего 26 сентября 2022 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 08 декабря 2022 года административному истцу отказано в принятии заявления от 08 декабря 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением требований №11906 от 31 января 2019 года, №8651 от 29 января 2020 года, №7933 от 16 июня 2021 года, №10055 от 31 мая 2022 года ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением. 

С указанным административным иском налоговый орган обратился 17 октября 2023 года– с нарушением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Данный срок истек 08 июня 2023 года.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе незначительный период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований №11906 от 31 января 2019 года, №8651 от 29 января 2020 года, №7933 от 16 июня 2021 года, который истек 26 сентября 2022 года. 

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в налоговых периодах 2016 - 2020 годов являлась плательщиком земельного налога, добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила.

Судом установлено, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по принятию мер к принудительному взысканию, административному ответчику своевременно направлены требования об уплате задолженности по налогам..

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Срок обращения в суд за взысканием задолженности в связи с неисполнением требования №10055 от 31 мая 2022 года исчисляется отдельно. Установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд не пропущен (сумма задолженности менее 10 000 рублей, с даты истечения срока исполнения требования №10055 не прошло трех лет), а в соответствии с положениями п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на дату обращения к мировому судье) налоговый орган включает в предмет иска все неисполненные требования, имеющие место на дату обращения в суд. Следовательно, налоговый орган в рамках настоящего спора вправе требовать взыскания указанной задолженности, в отношении которой отказано в выдаче судебного приказа. При этом мировой судья в рамках приказного производства лишен возможности частично удовлетворить заявленные требования, в отношении части которых отсутствует бесспорность. 

С учетом изложенного, суд находит обоснованным ходатайство административного истца о восстановлении срока обращения в суд с иском после отказа в выдаче судебного приказа, с учетом незначительности периода его пропуска. Судом установлено, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по принятию мер к принудительному взысканию, административному ответчику своевременно направлены налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по налогам.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в налоговом периоду 2020 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, добровольно указанная обязанность не исполнена, задолженность в связи с неисполнением требования налогового органа об уплате налогов и пени №10055 от 31 мая 2022 года составляет 125 руб. 54 коп. 

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. 

Согласно ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2016-2020 годы, а также задолженности за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, согласно заявленным требованиям, всего в общей сумме 3 198 руб. 00 коп. Во взыскании повторно учтенной задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 831 руб. 00 коп., отраженной в требовании №8651 от 29 января 2020 года, суд отказывает. Доказательств направления административному ответчику налогового уведомления об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 820 руб. 19 коп, а также требований об истребовании данной задолженности, на что административному истцу указывалось определением от 23.10.2023 года, в материалах дела нет. Кроме того, из представленных материалов следует, что мировым судом в представленном определении от 08 декабря 2022 года в порядке приказного производства вопрос о взыскании задолженности за 2015 год также не рассматривался. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, ИНН № в пользу УФНС России по Калужской области:

задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2016 год в сумме 831 /восемьсот тридцать один/ рубль 00 копеек;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2017 год в сумме 831 /восемьсот тридцать один/ рубль 00 копеек;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2018 год в сумме 831 /восемьсот тридцать один/ рубль 00 копеек;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2019 год в сумме 585 /пятьсот восемьдесят пять/ рублей 00 копеек;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2020 год в сумме 103 /сто три/ рубля 00 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2020 год в сумме 17 /семнадцать/ рублей 00 копеек.

и пени в сумме 3198 /три тысячи сто девяносто восемь/ рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, ИНН № в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области государственную пошлину в сумме 400 /четыреста рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области течение месяца со дня принятия.

Судья Т.В. Журкова