РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 октября 2024 года с. Кинель-Черкассы

Кинель - Черкасский районный суд Самарской области в составе

председательствующего Ананьевой Е.В. 

при секретаре Гнедаш Л.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-563/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 08.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 880,45 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 10 531,00 руб. за 2021 год.

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогообложения в границах сельских поселений в размере 420,00 руб. за 2021 год.

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 3 077,00 руб. за 2021 год.

- Пени, начисленные в период с 2016-2023г. на недоимку:

по Транспортному налогу с физических лиц 2019-2021 год, 2019 - вынесен судебный приказ, решение суда 2а-42/2022 от 10.02.2022 г., 2020 - вынесен судебный приказ 2а-1317/2022 от 15.06.2022 г., 2021 - вынесен судебный приказ 2а-2347/2023 от 26.12.2023 г.

по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 2019-2021 год, 2019 - вынесен судебный приказ, решение суда 2а-42/2022 от 10.02.2022 г., 2020 - вынесен судебный приказ 2а-1317/2022 от 15.06.2022 г., 2021 - вынесен судебный приказ 2а-2347/2023 от 26.12.2023 г.

по Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 2019-2021 год, 2019 - вынесен судебный приказ, решение суда 2а-42/2022 от 10.02.2022 г., 2020 - вынесен судебный приказ 2а-1317/2022 от 15.06.2022 г., 2021 - вынесен судебный приказ 2а-2347/2023 от 26.12.2023 г.

Итого в размере 4 852,45 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 г. на сумму 2 7911,56 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Указывают, что общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность подлежащая взысканию может, как уменьшаться, так и увеличиваться.

В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от 07.11.2023 г. на сумму отрицательного сальдо – 28 934,04 руб. (Почтовый реестр отправки решения о взыскании за счет денежных средств приложение к административно исковому заявлению).

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 26.12.2023 г. в отношении ФИО1 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № 2а-2347/2023, который был отменен определением от 09.01.2024 г., в связи с возражениями должника.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит с учетом уточнения административных исковых требований взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> ИНН № задолженность по требованию № от 23.07.2023 г. в размере 18880,45 руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц в размере 10531,00 руб. за 2021 год. Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений в размере 420,00 руб. за 2021 год. Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 3077,00 руб. за 2021 год. Пени, начисленные в период с 2019-2023 г. в размере 4 852,45 руб.

В судебное заседание административный истец МИФНС №23 по Самарской области не явился, в представленных суду пояснениях просил рассмотреть дело без его участия, уточненные заявленные требования удовлетворить по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался неоднократно, по адресу регистрации указанному в регистрационном досье, что подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором №, а также о судебном заседании на 17.07.2024г. номер почтового идентификатора №, на 06.08.2024г., что подтверждается ответом на обращение от 02.08.2024г. направленной по электронной почте указанной в обращении и конвертом вернувшимся с отметкой истек срок хранения, на 29.08.2024г, с почтовым идентификатором №. 

Изучив материалы административных дел № 2а-300/2021, 2а-1317/2022, 2а-2347/2023, 2а-665/2024 суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах ( п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 КНК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 КАС РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 КАС РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с ч. 1 ст. 389 КАС РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ). 

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №, количество лошадиных сил 145,00л.с., дата возникновения права собственности 29.06.2011г.; ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № количество лошадиных сил 77,00л.с., дата возникновения права собственности 20.09.2017 г. Данное обстоятельство подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных ОГИБДД ОМВД России по Кинель-Черкасскому району Самарской области, не взывает у суда сомнений в своей достоверности. 

Также установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером № площадью 1500 кв.м., по дресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 31.12.2004 г.; с кадастровым номером №, площадью 500 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 08.03.2013 г.; с кадастровым номером № площадью 118000 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 10.09.2002г.;

Кроме того, ФИО1 является собственником: жилого дома, кадастровый №, площадью 75, 8 кв.м., по адресу: 

<

адрес>; дата регистрации права собственности 01.01.2005г. и жилого дома кадастровый №, площадью 15, 1 кв.м., по адресу: 

<

адрес>; дата регистрации права собственности 08.05.2013г. Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела выписками из ЕГРН. 

Указанные выше транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости были приняты налоговым органом во внимание для расчета транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В материалах дела имеется требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г., а именно транспортный налог в размере 16 448,78 руб.; налог на имущество физических лиц в размер 778,22 руб.; земельный налог в размере 6 818,18 руб., Итого 24 045,18 руб. Из них пени в размер 3 866,38 руб., направленное административному ответчику ФИО1, через личный кабинет НП 05.08.2023г, вручено 06.08.2023г.

Решение о взыскании за счет денежных средств № от 07.11.2023 г. на сумму отрицательного сальдо – 28 934,04 руб. направлено административному ответчику ФИО1 14.11.2023г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Судом также установлено, что 10.03.2021г. отменен судебный приказ мирового суда судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области от 01.03.2021г. №2а-300/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Самарской области транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельный налог, всего на сумму 10 303,82 руб.

Решением Кинель-Черкасского районного суда от 10.02.2022г. удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области по административному делу № 2а-42/2022. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Самарской области задолженность по обязательным платежам в размере 10 303,82 рублей, из которых: транспортный налог в размере 6 0430 рублей; пени по транспортному налогу – 22,26 рублей; земельный налог в размере 3 876 рублей; - пени по земельному налогу в размере 14,28 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 347,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,28 рублей. Всего на сумму 10 303,82 руб.

23.06.2023г. отменен судебный приказ мирового суда судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области от 15.06.2022г.. №2а-1317/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Самарской области транспортного налога в размере 6043 руб. за 2020г., пени 10,58 руб.; налога на имущество физических лиц 382 руб., за 2020г., пени 0,67 руб.; земельный налог 3 830 руб. за 2020г., пени 6,7 руб., всего на сумму 10 272,95 руб. 

09.01.2024г. отменен судебный приказ мирового суда судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области от 26.12.2023г. №2а-2347/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Самарской области транспортного налога в размере 10531 руб. за 2021г.; налога на имущество физических лиц 420 руб. за 2021г.; пени в размере 4852 руб., 45 коп.; земельный налог 3 077 руб. за 2021г., всего на сумму 18880,45 руб.

29.03.2024г. отменен судебный приказ мирового суда судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области от 22.03.2024г. №2а-665/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Самарской области транспортного налога в размере 12027 за 2022г.; налога на имущество физических лиц 223 руб. за 2022г.; пени в размере 1221 руб,45 коп,; земельный налог 3 077 руб. за 2022г., всего на сумму 18880,45 руб.

Из ответа ОСП Кинель-Черкасского района от 28.08.2024г. следует, что 22.08.2022г. в соответствии со ст.30 ФЗ «Об исполнительном производстве» было возбуждено исполнительное производство №-ИП в пользу взыскателя МИФНС №14 по Самарской области о взыскании задолженности в сумме 10303,72 руб. в отношении ФИО1 04.07.2023г в соответствии со ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено с полным погашением задолженности. По гражданским делам №2а-1317/2022, №2а-2347/2023 согласно базе АИС ФССП на исполнении отсутствуют исполнительные документы в отношении должника ФИО1 

После отмены 09.01.2024г. судебного приказа №2а-2347/2023 от 26.12.2023г. административный истец обратился в районный суд с исковым заявлением в установленный законом шестимесячный срок- 02.07.2024.

Из пояснений административного истца, следует, что по состоянию на 08.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 880,45 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц в размере 10 531 руб. за 2021 год; 

Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам иалогооблож. в границах сельс.поселений в размере 420 руб. за 2021 год;

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 3 077 руб. за 2021 год;

- Пени, начисленные в период с 2019-2023 г. на недоимку:

по Транспортному налогу с физических лиц 2019-2021 год, 2019 - вынесен судебный приказ 01.03.2021г. №2а-300/2021, который отменен 10.03.2021г., решение суда от 10.02.2022г. административное дело 2а-42/2022; 2020 - вынесен судебный приказ 2а-1317/2022 от 15.06.2022 г., 2021 - вынесен судебный приказ 2а-2347/2023 от 26.12.2023 г.

по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 2019-2021 год, 2019 - вынесен судебной приказ 01.03.2021г. №2а-300/2021, который отменен 10.03.2021г., решение суда от 10.02.2022 г. административное дело 2а- 42/2022; 2020 - вынесен судебный приказ 2а-1317/2022 от 15.06.2022 г. 2021 - вынесен судебный приказ 2а-2347/2023 от 26.12.2023 г.

по Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 2019-2021 год, 2019 - вынесен судебный приказ 01.03.2021г. №2а-300/2021, который отменен 10.03.2021г., решение суда от 10.02.2022 г. административное дело 2а- 42/2022; 2020 - вынесен судебный приказ 2а-1317/2022 от 15.06.24)22 г., 2021 - вынесен судебный приказ 2а-2347/2023 от 26.12.2023 г.

по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2019 год, 2019- начислено 789,09 руб., оплата в Инспекцию поступила 14.02.2019 г.

по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2019 год, 2019- начислено 185,05 руб., оплата в Инспекцию поступила 14.02.2019 г.

Итого в размере 4 852,45 руб.

По результатам проведенного анализа установлено, что сальдо по пени состоянию на 01.01.2023 отрицательное и составляло в сумме 2 197,23 руб., в т. ч. по налогам:

КБК

Налог

Сальдо.

Налог

Сальдо.

Пеня(БД)

18210601030100000110

Налог на имущество физических лиц

-1124,38

-76,3

18210606043100000110

Земельный налог с физических лиц

-10508,09

-810,05

18210604012020000110

Транспортный налог с физических лиц

-22188,38, 

-1310,88

итого

-33820,85

-2197,23

Задолженность пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1310,88руб. образовалась в связи: неполной уплатой начислений по сроку 01.12.2020 за 2019 год в сумме 6 043 руб. (произведено взыскание по налогу сумме 428,62 руб. 22.12.2022), начислены пени в сумме 815,64 руб.; отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 за 2020 год в сумме 6043 руб., начислены пени в сумме 416,26 руб.; отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 за 2021 год в сумме 1 0531 руб., начислены пени в сумме 78,98 руб.

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 810,05руб. образовалась в связи: неполной уплатой начислений по сроку 01.12.2020 за 2019 год в сумме 3876,00 руб. (произведено взыскание по налогу сумме 274,91 руб. 22.12.2022), начислены пени в сумме 523,14 руб.; отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 за 2020 год в сумме 3 830 руб., начислены пени в сумме 263,83 руб.; отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 за 2021 год в сумме 3077,00 руб., начислены пени в сумме 23,08 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 76,30руб. образовалась в связи: неполной уплатой начислений по сроку 01.12.2020 за 2019 год в сумме 347,00 руб. (произведено взыскание по налогу сумме 24,62 руб. 22.12.2022), начислены пени в сумме 46,84 руб.; отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 за 2020 год в сумме 382,00 руб., начислены пени в сумме 26,31 руб.; отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 за 2021 год в сумме 420,00 руб., начислены пени в сумме 3,15 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По заявлению на взыскание за счет им. НП по ст.48 НК РФ № от 25.06.2024 сумма задолженности по пене составляет 4852,45 рублей.

Данная задолженность (отклонение составляет 36,14 руб.) сложилась из задолженности по пене на 01.01.2023- 2197,23 руб. + пени, начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 08.11.2023- 2691,36 руб.- ранее выставленные ЗВ СП = 4888,59 руб.

Расхождение связано с проведением в августе 2024 года автоматического перерасчета пени.

Карта расчета пени с 01.01.2023 и в ЕНС имеется в материал дела.

Информация о поступивших платежных поручениях в отношении ФИО1 ИНН № за период с 2016 г. по 2022 г. также имеется материалах дела.

С 01.01.2023г. на ЕНС налогоплательщика поступили и были распределены в соответствии со ст. 45.8 НК РФ следующие денежные средства:

-от 30.06.2023г. на сумму 9575,67 руб. Платеж распределен следующим образом:

в размере 122,38 руб. в счет уплаты налога на имущество, начисленный за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

в размере 23,78 руб. в счет уплаты налога на имущество, начисленный за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

в размере 3601,09 руб. в счет уплаты земельного налога, начисленный за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

в размере 88,82 руб. в счет уплаты земельного налога, начисленный за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

в размере 5614,38 руб. в счет уплаты транспортного налога, начисленный за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

в размере 125,22 руб. в счет уплаты транспортного налога, начисленный за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

-от 30.06.2023г. на сумму 200,00 руб. Платеж распределен в счет уплаты налога на имущество, начисленный за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.;

-от 29.07.2024г. на сумму 50,12 руб. Платеж распределен в счет уплаты налога на имущество, начисленный за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.

По состоянию на 05.09.2024 г. сальдо ЕНС отрицательное и составляет – 50 438,27 руб., в том числе налог - 39 322,06 руб., пени – 11 116,21 руб.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность подлежащая взысканию может, как уменьшаться, так и увеличиваться.

В первую очередь выставляется требование об уплате задолженности, которое теперь формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае неисполнения требования в установленный срок налоговый орган принимает Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, и одновременно происходит приостановление операций по счетам в банке. 

Поручение в банк на списание денежных средств со счета налогоплательщика формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату его формирования (без разбивки на виды платежей), независимо от того, на какую сумму ранее направлялось требование.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени;

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора определены пунктом 3 статьи 44 Кодекса. При этом данной нормой Кодекса истечение срока давности в качестве основания для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов не предусмотрено.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

4) проценты;

5) штрафы.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в соответствии с пунктом 8 ст.45 НК РФ. В первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Представленные в материалы дела суду позволяют полно и объективно проверить обоснованность сумм обязательных платежей, заявленных налоговым органом для взыскания с административного ответчика. Расчет задолженности пени судом проверен. Административным ответчиком в суд не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него задолженности перед бюджетом по заявленным налоговым органом налогам и пени. 

При указанных обстоятельствах заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

П. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывает, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 18 880,45 руб., в том числе: 

Транспортный налог с физических лиц в размере 10 531,00 руб. за 2021 год. 

Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений в размере 420,00 руб. за 2021 год. 

Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 3077,00 руб. за 2021 год. 

Пени, начисленные в период с 2019-2023 г. в размере 4 852,45 руб.

Реквизиты:

Наименование получателя Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя платежа 40102810445370000059

Номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

ИНН получателя средств 7727406020, КПП получателя средств 770801001

БИК 017003983

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510

УИН 18206372230043305633

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 755 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 29.10.2024 г. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>