дело № 2а-2-26/2025

56RS0005-02-2025-000013-41

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 марта 2025 года с. Матвеевка 

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Фроловой С.И., 

при секретаре судебного заседания Медведевой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО3, указав в его обоснование, что за налогоплательщиком ФИО3 зарегистрировано транспортное средство TOYOTA RAV4, государственный регистрационный знак № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 5 040 руб. С учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 4 160,65 руб. 

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 3 203 руб. С учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 1 139,50 руб.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости: жилой дом, площадью 180,9 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 717 руб. С учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 1 322,35 руб.

Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности. С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 2 г Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам в общей сумме 6 622,50 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год – 4 160,65 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1 322,35 руб.; земельный налог за 2022 год – 1 139,50 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв на административное исковое заявление, в котором просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на следующие обстоятельства. Земельный налог, налог на имущество являются региональными, в каждой области действуют свои тарифы, соответственно и платятся в бюджеты областей, на территории которых находится недвижимость. Проживая в 

<

адрес> и владея земельным участком и имуществом, он оплачивал все налоги, по действующим в этом регионе ставкам. Однако, к нему предъявляются требования на основании закона 

<

адрес>. Кроме того, административный истец ссылается на якобы направленное ему требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, с учета в 

<

адрес> он был снят ДД.ММ.ГГГГ, а зарегистрирован в 

<

адрес> только ДД.ММ.ГГГГ. Также согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. По данной статье НК РФ не соблюдены сроки подачи требований и сумма задолженности менее 10 тысяч. 

Учитывая положения ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, в соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности у ФИО3 имелся земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, земельный участок 53.

В отношении указанного объекта исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 3203 руб.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из предписаний пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на праве собственности имел следующее имущество: жилой дом, площадью 180,9 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 3717 рублей. 

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 имеет в собственности транспортное средство – TOYOTA RAV4, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 158 л.с.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от ДД.ММ.ГГГГ №-III-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 0 рублей; в отношении второго и последующего транспортного средства – 5,0 рублей; свыше 100 до 150 л.с. – 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей; свыше 250 л.с. – 150 рублей; другие самоходные транспортные средства – 25 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 4 160,65 руб.

В адрес ФИО3 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка земельному налогу составила 9 468 руб. и 556,06 руб., по налогу на имущество физических лиц – 10 194 руб., по транспортному налогу – 4 447,60 руб. и 15 120 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

По сведениям из личного кабинета налогоплательщика данное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 14 час. 01 мин.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 исчислен земельный налог в сумме 3 203 руб., налог на имущество физических лиц – 3 717 руб., транспортный налог – 5 040 руб., а всего 11 960 руб., которое получено им ДД.ММ.ГГГГ в 09 час. 21 мин.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, по которому с ФИО3 ИНН № в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам за 2022 в общей сумме 11 960,00 руб., в том числе: 11 960, 00 руб. – по налогам и государственная пошлина в размере 239,20 руб.

На основании данного судебного приказа постановлением судебного пристава ФИО1 Т.Н. от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО3 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 11 960 руб.

На основании постановления начальника отделения – старшего судебного пристава ФИО2 Г.В. от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением. Взыскание денежных средств подтверждается платежным поручением от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ).

Впоследствии в связи с поступившим от должника возражением на основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд, направив его по почте согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в сумме 11 960 руб. взыскана с ФИО3 на основании судебного приказа мирового судьи до его отмены, что подтверждается копией исполнительного производства, содержащегося в материалах дела, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 6 622 рубля 50 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год – 4 160 рублей 65 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1 322 рубля 35 копеек; земельный налог за 2022 год – 1 139 рублей 50 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.И. Фролова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.