Производство № 2а-5141/2021

УИД 28RS0004-01-2021-004940-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 июня 2021 года город Благовещенск 

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к СГ о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к СГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 451 рубль, пени по транспортному налогу в сумме 22 рубля 72 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 4541 рубль, пени по земельному налогу в сумме 291 рубль 35 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5315 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам до 01 января 2017 года в сумме 1427 рублей 02 копейки. Требования обоснованы тем, что СГ является собственников объектов недвижимости: жилого дома: ***, ***; кадастровый номер ***; квартиры: ***; кадастровый номер ***. Согласно налогового уведомления № 52736110 от 25 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного инспекцией в адрес СГ сумма налога составила 5315 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок СГ начислена пеня в сумме 19 рублей 40 копеек. Также, СГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, ***; кадастровый номер ***. Согласно налогового уведомления № 52736110 на уплату земельного налога за 2018 год, направленного инспекцией в адрес СГ сумма налога составила 5 449,00 рублей. Согласно сведениям, полученным МИФНС России №1 по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД г. Благовещенск) в порядке статей 85, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, на гражданку - СГ., зарегистрированы транспортные средства: MitsubishiChariotGrandis, государственный регистрационный знак ***; ToyotaCorolla, государственный регистрационный знак ***. Согласно налогового уведомления № 52736110 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2018 год, направленного инспекцией в адрес СГ, сумма транспортного налога по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, составила 6 226,00 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога СГ начислены пени в сумме 332,047 рублей. По истечении установленного законодательством срока уплаты налогов не была уплачена СГ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога № 90978 от 16 декабря 2018 года, № 112869 от 20 декабря 2019 года. Также, СГ до 06 декабря 2016 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией получены сведения от ОПРФ по Амурской области о задолженности СГ перед Бюджетом по пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в общей сумме 1718 рублей 95 копеек. В связи с частичным сторнированием сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года составила 1427 рублей 02 копейки. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов, образованный до 01 января 2017 года задолженность не была уплачена СГ в бюджет, налоговым органом направлены требования об уплате налога № 11221 от 23 ноября 2018 года, № 90978 от 12 июля 2019 года.В связи с тем, что требования СГ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 с заявлением о вынесении судебного приказа. 16 марта 2020 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с СГ в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам. 26 октября 2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с СГ задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 451 рубль, пени по транспортному налогу в сумме 22 рубля 72 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 4541 рубль, пени по земельному налогу в сумме 291 рубль 35 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5315 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам до 01 января 2017 года в сумме 1427 рублей 02 копейки.

На основании п.3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закрепленастатьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, 16 марта 2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 был вынесен судебный приказ о взыскании с СГ недоимки по налогам, начисленных пеней. Указанный судебный приказ отменен, в связи с чем истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что СГ в указанный налоговый период являлась собственником жилого дома: ***, ***; кадастровый номер ***; квартиры: ***; кадастровый номер ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Также СГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, ***; кадастровый номер ***.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что СГ являлась собственником следующих транспортных средств на отчетные налоговые периоды: MitsubishiChariotGrandis, государственный регистрационный знак ***, и ToyotaCorolla, государственный регистрационный знак ***.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из вышеперечисленного, с учетом норм налогового права, СГ являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. 

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговой инспекцией был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 2 451 рубль, земельный налог за 2018 год в сумме 4541 рубль, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5315 рублей. 

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 52736110 о начисленном транспортном налоге, земельном налоге и налоге на имущество физических лиц, которые налогоплательщик в установленный законом срок не позднее 02 декабря 2019 года должен уплатить.

Поскольку за СГ числилась недоимка по налогам, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня по транспортному налогу в сумме 22 рубля 72 копейки, по земельному налогу в сумме 291 рубль 35 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 40 копеек.

В адрес СГ были направлены требования № 112869 от 20 декабря 2019 года, № 90978 от 12 июля 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых налогоплательщику предложено добровольно уплатить образовавшуюся недоимку по налогам и пени, однако оставлено последним без исполнения.

На дату подачи искового заявления в суд задолженности по налогам и пени не погашены.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с СГ пени по страховым взносам до 01 января 2017 года в сумме 1427 рублей 02 копейки, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетныефонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

С 01 января 2017 года органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля заисчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при рассмотрении настоящего административного дела подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 10 Федерального закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

При этом из пункта 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, а также в Фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса и прекращается с момента его утраты.

В силу пункта 1 статьи 25 названного Федерального закона в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик должен уплатить пени.

Аналогичные положения предусмотрены статьями 57, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которого к отношениям по взысканию страховых взносов применяются с 01 января 2017 года.

Из материалов дела следует, СГ до 06 декабря 2016 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов за расчетные периоды до 01 января 2017 года в установленные сроки, в адрес административного ответчика инспекцией направлено требования № 11212 от 23 ноября 2018 года, № 90978 от 12 июля 2019 года об уплате страховых взносов.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ) предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, ииными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данной статьей предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01 января 2017 года и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона « 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Следовательно, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 31 октября 2019 года № 302-ЭС19-10771, кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2019 года № 43-КА19-29.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма страховых взносов и пени, начисленная на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, имела место по состоянию на 01 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в размере 1427 рублей 02 копейки удовлетворению не подлежат. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 520 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с СГ, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, в доход государства задолженность по потранспортному налогу за 2018 год в сумме 2 451 рубль, пени по транспортному налогу в сумме 22 рубля 72 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 4541 рубль, пени по земельному налогу в сумме 291 рубль 35 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5315 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 40 копеек, а всего 12992 рубля 43 копейки. 

Взыскать с СГ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 520 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.О. Мухин