Дело № 2а-18/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

28 января 2020 года с. Залесово 

Залесовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бережнова Р.С.,

при секретаре Кильмяшкиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на землю,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась в Залесовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 

<

данные изъяты> год по транспортному налогу в размере 15340 руб. 00 коп., пени 216 руб. 30 коп., по налогу на имущество в размере 9850 руб. 00 коп., пени 138 руб. 88 коп., задолженности по земельному налогу в размере 16698 руб. 00 коп. и пени 235 руб. 44 коп., а всего взыскать 42478 руб. 62 коп.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. 

В установленном законом порядке ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов, а в связи с их неуплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование об уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты> год в размере 15340 руб. 00 коп., пени 216 руб. 30 коп, налога на имущество за 

<

данные изъяты> год в размере 9850 руб. 00 коп., пени 138 руб. 88 коп., земельного налога за 

<

данные изъяты> год в размере 16698 руб. 00 коп., пени 235 руб. 44 коп., оставлено без исполнения. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу в сумме 216 руб. 30 коп., налогу на имущество в сумме 138 руб. 88 коп., по земельному налогу в сумме 235 руб. 44 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал полностью.

Суд с учетом положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административным истцом вышеуказанные сроки не нарушены.

Как указано в п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС (ред. от 03.10.2014) были приняты налоговые ставки, в частности, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 ) включительно - 10,0, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт. до 110,33 кВт) включительно – 20,0, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25,0, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60,0.

В силу в ч.3 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС за несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в налоговом периоде в 

<

данные изъяты> году, согласно данных ГИБДД (л.д.97), он владел на праве собственности следующими транспортными средствами:

- «Тойота Таун Айс», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 70 л/с - срок владения ответчиком 12 месяцев 

<

данные изъяты> года;

- «Хонда Пилот», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> мощность двигателя 244 л/с - срок владения ответчиком 12 месяцев 

<

данные изъяты> года;

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить транспортный налог на общую сумму 15340 рублей за вышеуказанные транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения (л.д.11).

Доказательств уплаты транспортного налога за 

<

данные изъяты> год суду не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства (70*10*12/12=700, 244*60*12/12=14640, 700+14640=15340)

Поскольку транспортный налог за 

<

данные изъяты> год не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п.3 ч.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в требовании, ответчик налог не уплатил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

Следовательно, размер пени по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 216 руб. 30 коп. (15340 руб. х 7,5% х 1/300 х 13 дн..), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 166 руб. 44 коп (15340 руб. х 7,75% х 1/300 х 42 дн.), а всего 216 руб. 30 коп (49 руб. 86 коп. +166 руб. 44 коп.).

Рассмотрев требования истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 

<

данные изъяты> год до ДД.ММ.ГГГГ. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 

<

данные изъяты> году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: 

<

адрес>.

На ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость данных земельных участков составляла 952645 рублей, 405482 рубля и 1001762 рубля соответственно, что также подтверждается данными филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю» (л.д.68-70, 79-82,85-87).

Решением совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края от 15.02.2012 №75 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Залесовский сельсовет Залесовского района Алтайского края»" налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства установлена равной 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5% (л.д.34). 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за 

<

данные изъяты> год составила 16698 руб. 00 коп., срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность, ему выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до ДД.ММ.ГГГГ налог не был уплачен. 

Проверив расчет указанного налога, суд находит его верным (405482/5*0,3*12/12 = 243 руб. 00 коп., 1001762*1,5*12/12 = 15026 руб. 43 коп., 952645 руб./2*0,3*12,12 = 1429 руб.00 коп., 243 руб.+15026 руб. 43 коп.+1429 руб.=16698 руб.00 коп.).

С учетом этого, суд считает необходимым произвести и расчет пени по земельному налогу.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу в размере 16698 руб. 00 коп. Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 

<

данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 235 руб. 44 коп. (16698 руб. х 7,5% х 1/300 х 13 дн. = 54 руб. 27 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 181 руб. 17 коп. (16698 руб. х 7,75% х 1/300 х 42 дн.); 54 руб. 27 коп. +181 руб. 17 коп. = 235 руб. 44 коп.)

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации).

Как указано в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены решением Совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края №38 от 29.10.2014 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Залесовский сельсовет Залесовского района Алтайского края. С учетом п.2.2. решения Совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края №17 от 06.10.2016 внесены изменения в решение Совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края №38 от 29.10.2014. Согласно данных изменений ставка налога составляет в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектом налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): до 300000 рублей включительно - 0,1 процента включительно, от 300000 рублей до 500000 рублей - 0,2 процента включительно, свыше 500000 рублей - 0,32 процента включительно.

Как следует из п.4 ч.2 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент -дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Согласно положений ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента -дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 коэффициент –дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и Залесовского производственного участка Новоалтайского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ», ФИО1 в 

<

данные изъяты> году принадлежало на праве собственности имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> инвентаризационная стоимость которого составляет 793730 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на жилой дом в 

<

адрес> инвентаризационная стоимость которого составляет 214986 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), здание, расположенное в 

<

адрес> инвентаризационная стоимость которого составляет 2241097 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), суммарная стоимость которых превышает 300000 рублей. Данное имущество, в соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1) признается объектом налогообложения.

Следовательно, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 9850 рублей исходя из коэффициента в 0,32%, является верной, поэтому требования о взыскании налога на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом этого, суд считает необходимым произвести и расчет пени по налогу на имущество.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 9850 руб. 00 коп. Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 

<

данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 235 руб. 44 коп. ((с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 32 руб. 01 коп (9850 руб. х 7,5% х 1/300 х 13 дн.)., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 106 руб. 87 коп. (9850 руб. х 7,75% х 1/300 х 42 дн.), 32 руб. 01 коп. + 106 руб. 87 коп = 138 руб. 88 коп.))

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и транспортный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 

<

данные изъяты> год до ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, в его адрес с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, у него возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 

<

данные изъяты> год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок названных налогов в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9850 рублей, транспортный налог по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15340 рублей, земельный налог по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16698 рублей, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 138 руб. 88 коп., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 216 руб. 30 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному за 

<

данные изъяты> год в размере 235 руб. 44 коп. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Залесовского района с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями. В районный суд с настоящим административный иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском, порядок взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени административным истцом соблюдены.

В соответствии с вышеизложенным, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании указанной нормы закона с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1474 рублей 36 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 

<

данные изъяты> год в размере 9850 рублей, пени в размере 138 рублей 88 копеек, недоимку по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 15340 рублей, пени в размере 216 рублей 30 копеек, недоимку по земельному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 16698 рублей и пени в размере 235 рублей 44 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Залесовский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1474 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Залесовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.С. Бережнов

Мотивированное решение составлено 7 февраля 2020 года.