Дело № 2а-4906/2025

39RS0010-01-2025-000005-81

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе: 

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И.

при помощнике судьи Липцеве С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании налоговой недоимки, пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, уточнив его впоследствии, в рамках которого просил признать безнадёжной к взысканию недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 609,78 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 505 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 591 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 351 рубля, по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 рубля, по транспортному налогу за 2016 год в а размере 6 592,42 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 814 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 19 371 рублей, по транспортном налогу за 2018 год в размере 20 622 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 212 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 603 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 666 рублей, а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 32 280,36 рублей, а также просил взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины. В обоснование требований податель иска указал, что срок принятия мер по взысканию задолженности по указанным категориям налога истек.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времен судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований о признании недоимки безнадежной к взыскании с учетом уточнений, а также на взыскании с ответчика понесенных расходов на оплату государственной пошлины в размере 3 000 рублей. 

УФНС России по Калининградской области о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направило. Ранее представило возражение с просьбой об отказе в удовлетворении заявленных требований. 

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1, являющегося собственником транспортных средств и объектов недвижимости, в том числе, земельных участков, были направлены налоговые уведомления о расчете, в том числе, транспортного налога за 2015-2021 годы, налога на имущество за 2020-2021 годы, земельного налога за 2014 и 2021 годы, которые в установленный срок в полном объеме исполнены не были. 

С учетом изложенного налоговым органом на сумму недоимки по указанным выше налогам были начислены пени, в адрес ФИО1 выставлены соответствующие требования об уплате налогов, которые, однако, также были оставлены без внимания. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ). 

В соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

С 01 января 2023 года положения в п. 3 ст. 48 НК РФ внесены изменениям, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1 - 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно материалам дела, представленным налоговым органом пояснениям, в порядке ст.69 НК РФ административному ответчику в отношении недоимок, о признании которых безнадежными к взысканию просит административный истец, был направлено ряд требований, в том числе:

- требование № 80595 от 23.07.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 609,78 рублей, пени в размере 284,67 рублей;

- требование № 5951 от 01.02.2019 об уплате транспортного налога за 2015-2017 годы в размере 23 187, пени в размере 350,90 рублей;

- требование №36330 от 13.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 20 622 рублей, пени в размере 311,05 рублей;

- требование №5808 от 15.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 20 212 рублей, пени в размере 214,75 рублей;

- требование №70454 от 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 15 603 рублей, пени в размере 74,63 рублей;

- требование №39962 от 18.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 20 299 рублей, пени в размере 89,32 рублей;

В отношении задолженности, отраженной в указанных требованиях, налоговым органом применены следующие меры принудительного взыскания:

В связи с непогашением задолженности по требованию №39962 в адрес мирового судьи налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, однако определением мирового судьи от 27.03.2018 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

В связи с непогашением задолженности по требованиям №80595 и №5808 в адрес мирового судьи налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, однако определением мирового судьи от 08.09.2021 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 30 января 2024 года в удовлетворении требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по земельному налогу за 2014 годы, истребованной к оплате на основании требования № 80595, а также недоимки по транспортному налогу, истребованной к оплате на основании требования №5808, отказано.

В связи с непогашением задолженности по требованию №5951 в адрес мирового судьи налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, судебным приказом №2а-1215/2019 от 27.08.2019 указанная задолженность была взыскана с ФИО1, судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, где 20.11.2019 было возбуждено исполнительное производство, которое 16.03.2020 года было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. 

В связи с непогашением задолженности по требованию №36330 в адрес мирового судьи налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, судебным приказом №2а-1431/2020 от 15.07.2020 указанная задолженность была взыскана с ФИО1, судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Гурьевского района УФССП России по Калининградской области, где 29.09.2020 было возбуждено исполнительное производство, которое 26.02.2021 года было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. 

Кроме того, 08 июля 2023 года УФНС России по Калининградской области было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №251984 на сумму 133 775,43 рублей со сроком уплаты по требованию 28.11.2023.

Вместе с тем, сведений о принятии УФНС России по Калининградской области мер для принудительного взыскания задолженности по требованию №251984 от 08 июля 2023 года не представлено. 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

При таких условиях, с учетом установленных выше обстоятельств, поскольку в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015 -2017 годы, истребованной к оплате на основании требования №5951, а также недоимки по транспортному налогу за 2018 год, истребованной к оплате на основании требований №36330, налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию данной задолженности, указанная задолженность была взыскана на основании судебных приказов, при этом возбужденные на основании данных судебных приказов исполнительные производства были окончены в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительных документах, основания для включения недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 годы в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика не имеется, в связи с чем указанные недоимки, включенные в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Кроме того, с учетом установленных выше обстоятельств, поскольку решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 30 января 2024 года в удовлетворении требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по земельному налогу за 2014 годы, истребованной к оплате на основании требования № 80595, а также недоимки по транспортному налогу, истребованной к оплате на основании требования №5808, отказано, оснований для включения указанных недоимок в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика не имеется, в связи с чем указанные недоимки, включенные в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

Поскольку меры для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год, истребованной к оплате на основании требования №39962, после вынесения мировым судьей 27 марта 2018 года определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом не принимались, срок для взыскания данной недоимки истек, возможность для принудительного взыскания данной недоимки утрачена, в связи с чем указанная недоимка, включенная в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежит признанию безнадежной к взысканию.

С 02 декабря 2022 года состав сальдо ЕНС налогоплательщика увеличился на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 в размере 4 666 рублей, на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 505 рублей, сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 351 рубль (ОКТМО27507000) и 3 591 рубль (ОКТМО 27734000).

Согласно представленным УФНС России по Калининградской области сведениям, состав сальдо ЕНС налогоплательщика 23 декабря 2024 года был уменьшен на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 591 рубль. Таким образом, поскольку на момент обращения административного истца с настоящим иском в суд, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 591 рубль была исключена из состава отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, требования административного иска в данной части удовлетворению не подлежат. 

С 01 января 2023 года положения в п. 3 ст. 48 НК РФ внесены изменениям, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Вместе с тем, поскольку налоговым органом не принимались меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, при этом срок для принятия таких мер с учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ истек 28 мая 2024 года, возможность для принудительного взыскания данных недоимок утрачен, в связи с чем указанные недоимки, включенные в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Таким образом, с учетом изложенного суд находит подлежащими удовлетворению требования ФИО1 о признании безнадежными к взысканию недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 609,78 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 505 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 351 рубля, по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 рубля, по транспортному налогу за 2016 год в а размере 6 592,42 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 814 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 19 371 рублей, по транспортном налогу за 2018 год в размере 20 622 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 212 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 603 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 666 рублей.

Из содержания приведенных выше положений в части пени (положения ст. ст. 11, 75 НК РФ) следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах подлежат признанию безнадежными ко взысканию пени, начисленные на суммы недоимок по земельному налогу за 2014 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2015 год, по транспортному налогу за 2016 год, по транспортному налогу за 2016 год, по транспортному налогу за 2017 год, по транспортном налогу за 2018 год, по транспортному налогу за 2019 год, по транспортному налогу за 2020 год, по транспортному налогу за 2021 год.

Кроме того, поскольку УФНС России по Калининградской области 24 декабря

При таких обстоятельствах, учитывая, что признанная безнадежной к взысканию налоговая задолженность ФИО1 повлекла формирование отрицательного сальдо и числится за налогоплательщиком, суд приходит к выводу о том, что она подлежит списанию налоговым органом. 

В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, суд полагает необходимым возложить на УФНС России по Калининградской области обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца путем списания указанной задолженности.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Таким образом, с УФНС России по Калининградской области в пользу ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы, понесенные им по оплате государственной пошлины при обращении с настоящим иском в суд, в размере 3 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН №) по земельному налогу за 2014 год в размере 609,78 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 505 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 351 рубля, по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 рубля, по транспортному налогу за 2016 год в а размере 6 592,42 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 814 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 19 371 рублей, по транспортном налогу за 2018 год в размере 20 622 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 212 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 603 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 666 рублей, а также пени, начисленные на недоимки по указанным налогам.

Возложить на УФНС России по Калининградской области (ИНН 

<

***>) обязанность списать указанную задолженность. 

Взыскать с УФНС России по Калининградской области (ИНН 

<

***>) в пользу ФИО1 (ИНН №) расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 16 июня 2025 года.

Судья Ефремова Ю.И.