61RS0008-01-2025-005599-24 Дело №2а-216/26

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 29 января 2026 года

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Мищенко П.Н., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ответчику, в обосновании указала, что, в соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц(НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Из ст.228 НК РФ, лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области с 08.11.2024 года по месту регистрации.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, выявлен доход, полученный при продаже объектов недвижимости проданных налогоплательщиком в 2021 году: жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, дата регистрации право собственности - 13.08.2019, дата прекращения права собственности - 15.10.2021.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основе ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО2 ИНН № за 2021 год составлен акт проверки № 8427 от 25.10.2022г. и вынесено решение № 9641 от 28.12.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 начислен налог на доходы в размере 41701руб., штраф ст.122 НК - 1042.53 руб., ст. 119 НК РФ - 1563.79 руб., пени в сумме 1794.53 руб.

ФИО2 в апелляционном порядке решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловал, решение вступило в законную силу 24.02.2023.

По данным ЕНС ФИО2 по налогу на доходы (КБК 18210102030011000110) по состоянию на 15.07.2022, налог в размере 41701 руб. не уплачен.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила - 7084.02 руб.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г. № 28401 со сроком добровольной оплаты до 28.08.2023 года. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

28.02.2024 мировым судьей судебного участка №2 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-7-318/2024 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет на общую сумму 51391,34руб.

28.03.2024 года судебный приказ вступил в законную силу.

Судебный приказ № 2а-7-318/2024 налоговым органом направлен в Первомайское районное отделение судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области и возбуждено исполнительное производство №223778/24/61030-ИП.

По исполнительному производству 26.08.2024 в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-7-318/2024 поступили денежные средства в сумме 51391.34 руб.

16.08.2024 мировым судьей судебного участка №2 Первомайского судебного района г.Ростова-на-Дону на основании поступившего от ФИО2 заявления вынесено определение об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа задолженность по нему была погашена в полном объеме.

ФИО2 обратился в мировой суд судебного участка №7 Первомайского района г. Ростов-на-Дону с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, указав, что на основании вступившего в законную силу судебного акта с него взысканы денежные средства в размере 51391.34 руб. Между тем, судебный приказа отмен, в связи с чем ФИО2 просил вернуть взысканные денежные средства.

07.07.2025 определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г.Ростова-на-Дону заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа №2а-1318/2024 удовлетворено частично. Взыскано с МИФНС России № 23 по Ростовской области пользу ФИО2 денежные средства в сумме 51391.34 руб.

27.08.2025 платежными поручениями №406294 на сумму 409руб., №406292 на сумму 9690,34руб., №406288 на сумму 41292руб., возвращены денежные средства ФИО2

Только после возвращения 27.08.2025 года денежных средств Косеяну сумме 51391,34 руб., по судебному приказу № 2а-7-318/2024 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, что является основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Ранее 27.08.2025 года налоговый орган не имел возможности обратить в суд для взыскания задолженности по обязательным платежам.

Истец просил суд восстановить срок для подачи документов, взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимки по НДФЛ, полученных за 2021, в размере 41701руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1042,53 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1563,79руб., пени 7084,02 руб., а всего взыскать 51391,34руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области – ФИО3 в судебное заседание явилась, на иске настаивала, пояснила, что срок на обращение в суд не пропущен, просьба к суду является технической ошибкой(опиской). Ответчик отменил судебный приказ, подождал истечения сроков и осуществил поворот исполнения. Однако, в закон внесены изменения для устранения указанного пробела. Повторила, что 07.07.2025 определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г.Ростова-на-Дону заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа №2а-1318/2024 удовлетворено частично. 27.08.2025 платежными поручениями №406294 на сумму 409руб., №406292 на сумму 9690,34руб., №406288 на сумму 41292руб., возвращены денежные средства ФИО2 Только после возвращения 27.08.2025 денежных средств ФИО2 в сумме 51391,34руб., по судебному приказу № 2а-7-318/2024, образовалось отрицательное сальдо ЕНС, что является основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. Просят иск удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явился, просил отказать в восстановлении сроков, пояснил, что истец потерял право на обращение в суд по указанной задолженности, в иске необходимо отказать.

Суд, исследовав материалы дела, считает установленным исследованными по делу доказательствами, следующее.

В силу ст. 57 Конституции РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц(НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области с 08.11.2024 года по месту регистрации.

Согласно официальным данным, полученным из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, выявлен доход, полученный при продаже объектов недвижимости проданных налогоплательщиком в 2021 году: жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, дата регистрации право собственности - 13.08.2019, дата прекращения права собственности - 15.10.2021.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основе ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО2 ИНН № за 2021 год составлен акт проверки № 8427 от 25.10.2022г. и вынесено решение № 9641 от 28.12.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 начислен налог на доходы в размере 41701руб., штраф ст.122 НК - 1042.53 руб., ст. 119 НК РФ - 1563.79 руб., пени в сумме 1794.53 руб. ФИО2 в апелляционном порядке решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловал, решение вступило в законную силу 24.02.2023.

По данным ЕНС ФИО2 по налогу на доходы (КБК 18210102030011000110) по состоянию на 15.07.2022, налог в размере 41701 руб. не уплачен.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила - 7084.02 руб.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г. № 28401 со сроком добровольной оплаты до 28.08.2023 года. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

28.02.2024 мировым судьей судебного участка №2 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-7-318/2024 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет на общую сумму 51391,34руб.

28.03.2024 года судебный приказ вступил в законную силу.

Судебный приказ № 2а-7-318/2024 налоговым органом направлен в Первомайское районное отделение судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области и возбуждено исполнительное производство №223778/24/61030-ИП.

По исполнительному производству 26.08.2024 в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-7-318/2024 поступили денежные средства в сумме 51391.34 руб.

16.08.2024 мировым судьей судебного участка №2 Первомайского судебного района г.Ростова-на-Дону на основании поступившего от ФИО2 заявления вынесено определение об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа задолженность по нему была погашена в полном объеме.

ФИО2 обратился в мировой суд судебного участка №7 Первомайского района г. Ростов-на-Дону с заявлением о повороте исполнения судебного приказа, указав, что на основании вступившего в законную силу судебного акта с него взысканы денежные средства в размере 51391.34 руб. Между тем, судебный приказа отмен, в связи с чем ФИО2 просил вернуть взысканные денежные средства.

07.07.2025 определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г.Ростова-на-Дону заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа №2а-1318/2024 удовлетворено частично. Взыскано с МИФНС России № 23 по Ростовской области пользу ФИО2 денежные средства в сумме 51391.34 руб.

27.08.2025 платежными поручениями №406294 на сумму 409руб., №406292 на сумму 9690,34руб., №406288 на сумму 41292руб., возвращены денежные средства ФИО2

Только после возвращения 27.08.2025 года денежных средств Косеяну сумме 51391,34 руб., по судебному приказу № 2а-7-318/2024 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, что является основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Ранее 27.08.2025 года налоговый орган не имел возможности обратить в суд для взыскания задолженности по обязательным платежам.

В связи с изложенным, суд пришел к выводу, что срок на обращение в суд истцом не пропущен.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.46 Кодекса, в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

При обращении в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в просительной части заявления указывается только та задолженность, которая не являлась ранее предметом взыскания в рамках ст. 47, 48 НК РФ

По общему правилу Решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, Остановленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области(ИНН 

<

***>) к административному ответчику ФИО2(ИНН №, родился ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>) о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области недоимки по НДФЛ за 2021 в сумме 41701руб., штрафы 1042,53руб. и 1563,79руб., пени 7084, 02руб., а всего взыскать сумму 51391руб. 34коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину 4000руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2026 года.