72RS0...-88

Дело № ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

... 25 марта 2025 года 

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи ФИО4

при секретаре ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

УСТНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее административный ответчик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 23 338,51 рублей, в том числе налог 16 473,59 рублей, пени 6 764,92 рублей. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6 764,92 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ...: общее сальдо 26 719,19 рублей, в том числе пени 9 645,60 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 123,86 рублей. На основании решения 20-21-238 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ ФИО1 начислен штраф в соответствии со ст. 128 НК РФ в размере 500 рублей, со сроком уплаты до .... Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до .... В соответствии с п.3 ст. 46НК РФ выставлено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от .... В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ... мировым судьей судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-3773/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен .... 

По доводам, изложенным в заявлении, руководствуясь статьями 23, 44, 45,48,69, 70, 75 НК РФ, а так же ст.ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 недоимку в размере 10 021,74 рублей, в том числе: пени в размере 9 521,74 рублей, штраф (ст.128 НК РФ) в размере 500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просили рассмотреть дело в их отсутствие. 

... от административного истца поступило заявление, в котором, он просил применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований (л.д. 46). 

В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от ... N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с ...), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

По состоянию на ... отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 23 338,51 рублей, в том числе налог – 16 473,59 рублей, пени – 6 764,92 рублей.

Вступившим в законную силу судебным приказом мировым судьей судебного участка N 1 Заводоуковского судебного района ... от ... N 2а-6399-2018/1м с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС в сумме 2 702,12 рублей и ОПС в сумме 13 771,47 рублей, ... возбуждено исполнительное производство, которое прекращено ....

Учитывая, что обязанность по уплате налога надлежащим образом не была исполнена, задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 6 764,92 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9 521,074 рублей (л.д. 16).

В связи с наличием задолженности, налоговым органом сформировано и направлено требование ... от ... об уплате задолженности страховых взносов ОПС в размере 13 771,47 рублей и страховых взносов ОМС в размере 2 702,12 рублей, пени в сумме 7 981,77 рублей, штраф 100 рублей со сроком оплаты до... (л.д. 8-9).

Указанное требование об уплате недоимки по налогу, пени, а также страховых взносов на ОПС и ОМС в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

... налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежные средства (драгоценных металлов) а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ... ... в размере 26 578,62 рублей (л.д. 11).

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 16), дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 23 338,51 рублей, в том числе пени 6 764,92 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6 764,92 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ...: общее сальдо в сумме 26 719,19 рублей, в том числе пени 9 645,60 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 123 86 рублей. Сальдо по пени на момент формирования заявления ... составляет 9 521,74 рублей (9645,60 руб. – 123,86 руб.).

Решением ... от ... ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ начислен штраф в соответствии со ст. 128 НК РФ в размере 500 рублей (л.д. 18-21).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от ... N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Системное толкование статей 46, 48 Кодекса позволяет сделать вывод, что решение о взыскании задолженности может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

Следовательно, административный истец правомерно обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и штрафа. 

Таким образом, заявление административного ответчика о пропуске срока для взыскания недоимки по страховым взносам является несостоятельным, поскольку НК РФ не установлен общий срок давности выявления недоимки. Установленные для направления налогового требования, решения, для взыскания задолженности с налогоплательщика (статья 70 НК РФ) сроки начинают отсчитываться с момента образования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

Срок уплаты задолженности по налогам установлен требованием ... от ... до ....

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2023-2024, за счет имущества физического лица в размере 10021,74 рублей, в том числе пени – 9 521,74 рублей, штраф -500 рублей, налоговый орган обратился ... (л.д. 36 оборотная сторона), то есть в срок установленный законом. 

Определением мирового судьи судебного участка ... Заводоуковского судебного района ... от ... судебный приказ ...а-3773/2024/1м от ... в связи с поступившими от должника возражениями, отменен (л.д. 40).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Заводоуковский районный суд ..., направив заявление услугами Почты России (л.д. 26), следовательно, срок на обращение в суд с данным административным иском, МИФНС ... по ... не пропущен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России ... по ... в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... Республики Казахстан (...) в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... недоимку в размере 10 021,74 рублей, в том числе: пени в размере 9 521,74 рублей, штраф в размере 500 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств: Банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по ..., счет: ..., БИК 017003983. Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03.... ИНН/КПП 

<

***>/770801001, КБК 18....

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... Республики Казахстан (...) в доход бюджета Заводоуковского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Заводоуковский районный суд ....

Мотивированное решение составлено ...

Судья ФИО5