К делу №2а-764/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тихорецк 21 июля 2021 года 

Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Ногиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Пряхиной Л.В., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником (владельцем) земельных участков: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права 31.12.2005. Налоговым органом ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2015 год в сумме 420 рублей, за 2016 год – 420 рублей, за 2017 год – 280 рублей, всего – 1120 рублей. В установленные сроки налоги ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Инспекция направила должнику требования об уплате налога и пени от 04.04.2017 № 12134, от 20.11.2018 № 17126, от 10.07.2019 № 64282. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня в сумме 69,69 рублей.

Административный истец, будучи надлежаще уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

В суд поступило ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В суд поступили возражения административного ответчика относительно исковых требований, в которых она просит отказать в удовлетворении требований ИФНС в связи с истечением сроков исковой давности. Кроме того, утверждает, что сведения о данном земельном участке отсутствуют в ЕГРН, а также то, что она не пользуется данным земельным участком и не имеет с него дохода, что, по ее мнению, освобождает ее от уплаты налога.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ, ст. 165.1 КАС РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в п. 39 постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчёт налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества (далее – заявление о взыскании) физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет объект налогообложения земельным налогом, поименованный в налоговом уведомлении № 36685506 от 15.07.2018.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена в полном объёме, МРИ ФНС № 1 по Краснодарскому краю были начислены пени в сумме 15,68 рублей в соответствии с расчётом.

15.08.2019 года ФИО1 направлено требование № 64282 об уплате земельного налога на сумму 280 руб., и пени по нему в размере 15,68 руб., срок исполнения 01.11.2019 г. Справочно указано на наличие у ФИО1 общей задолженности в сумме 2062,67 руб. 

По истечении срока исполнения, в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по нему в размере 1189,69 рублей 

24.03.2021 г. мировым судьей судебного участка № 214 Тихорецкого района Краснодарского края был отменён судебный приказ от 10.03.2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по нему в сумме 1189,69 руб., в соответствии со ст.123.7 КАС РФ, в виду поступления возражений ФИО1 

В суд с административным иском Инспекция обратилась 03.06.2021 о взыскании о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему в размере 1189,69 рублей (дата поступления заявления в суд – 03.06.2021).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с исками в суд налоговым органом не нарушен.

Рассматривая требования административного истца МРИ ФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по нему, суд учитывает следующие положения.

Так, согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Таким образом, объектом налогообложения признаются земельные участки, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и прекращение взимания земельного налога возможно в случае прекращения регистрации права собственности. Обязанность по уплате земельного налога находится в зависимости от факта регистрации права собственности на земельный участок. В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога, либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе, по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учёта соответствующего объекта налогообложения, то есть, регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 07.07.2021 года право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1000, зарегистрировано за ФИО1 с 31.12.2005 г.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела, и не оспаривалось сторонами, налоговыми уведомлениями МРИ ФНС России № по Краснодарскому краю ФИО1 предписано уплатить земельный налог: № 76148342 от 17.07.2016 по сроку уплаты 01.12.2016 за 2015 год в размере 420 руб., № 10066643 от 07.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в размере 420 руб., № 36685506 от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2019 за 2017 год в размере 280 руб. за принадлежащий ей земельный участок.

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок налоговых обязательств Инспекцией были начислены следующие пени по земельному налогу:

- пени по земельному налогу в размере 17,19 рублей за просроченную задолженность на сумму 420,00 рублей (требование № 12134 от 04.04.2017 г.);

- пени по земельному налогу в размере 36,82 рублей за просроченную задолженность на сумму 420,00 рублей (требование № 17126 от 20.11.2018);

- пени по земельному налогу в размере 15,68 рублей за просроченную задолженность на сумму 280,00 рублей (требование № 64282 от 10.07.2019 г.). 

Требования об уплате налога и пени направлялись ФИО1 почтовыми отправлениями и через личный кабинет налогоплательщика. Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора в требовании об уплате налога было предложено добровольно оплатить сумму налога и пеню, однако до настоящего времени данное требование так и не исполнено.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется одним из трех способов:

- С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту можно лично в любом налоговом органе России, независимо от места постановки на учет;

- С помощью квалифицированной электронной подписи. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе или смарт-карте;

- С помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

Таким образом, возможность регистрации в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика без участия самого налогоплательщика исключена.

ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе «личный кабинет налогоплательщика».

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращалась.

Доводы административного ответчика о том, что она не пользуется указанным земельным участком и не имеет с него дохода, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку суду не представлено доказательств перехода права другому лицу.

Удовлетворяя административное исковое заявление, суд находит расчет предоставленный административным истцом верным и принимает его в качестве доказательств в обоснование заявленных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей. 

Руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, неуплаченный земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1120,00 рублей и пени в размере 69 рублей 69 копеек, всего 1189 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Тихорецкого

районного суда Н.В. Ногина