Дело № 2а-1810/2025

(УИД 23RS0006-01-2025-001782-18)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г. Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Запорожец И.В.,

при секретаре Чередниченко А.Г., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России 

<

....> по 

<

....> обратился в суд с административными исковыми требованиями, уточненными в порядке ст. 46 КАС РФ, к административному ответчику ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 5 692 руб. 00 коп., из которых штраф по ст. 122 НК РФ составляет 2 277 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ составляет 3 415 рублей, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 

<

....> по 

<

....> в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации 

<

....> ФИО1 объектов недвижимости приобретенных 

<

....>: объект с кадастровым номером 

<

....> расположенный по адресу 

<

....>, ст-ца Старая Станица, 

<

....>, цена сделки 2 400 000 руб. и объект с кадастровым номером 

<

....>, расположенного по адресу 

<

....>, ст-ца. Старая Станица, 

<

....> цена сделки 300 000 руб.. В связи с чем ФИО1 решением инспекции 

<

....> от 

<

....> начислены суммы налога к уплате в размере 221 000 рублей, а также последняя привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 8 287 руб. 50 коп. и по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 525 руб. МИФНС 

<

....> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

....> 

<

....> с заявлением на выдачу судебного приказа, 

<

....> судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от 

<

....> судебный приказ отменен. В настоящее время в решение инспекции внесены изменения, произведена отмена начисленных налоговых платежей и суммы пени, а также уменьшены штрафные санкции по ст. 119 НК РФ до 3 415 руб., по ч.1 ст. 122 НК РФ до 2 277 руб., в связи с чем, административный истец обратился в суд с уточненным административным иском. 

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

....> по 

<

....> не явился, дело просил рассмотреть без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении уточненного административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась в установленном порядке, о чем в деле имеется отчет об отслеживании отправления.

Изучив письменные материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Как установлено в судебном заседании, положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно данным Росреестра 

<

....> ФИО1 реализовала объекты недвижимости приобретенных 

<

....>, а именно объект с кадастровым номером 

<

....>, расположенный по адресу 

<

....>, ст-ца 

<

....>, 

<

....>, цена сделки 2 400 000 руб. и объект с кадастровым номером 

<

....>, расположенный по адресу 

<

....>, ст-ца 

<

....> 

<

....> цена сделки 300 000 руб.

В соответствии с ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах 

Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 

<

....>- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год - 30.04.2023г.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г. не была предоставлена ФИО1, административным истцом проведена камеральная проверка, по результатам которой был составлен акт 

<

....> от 

<

....> и направлен административному ответчику. 

Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При этом, налогоплательщик вправе вместо использование предусмотренного вычесть уменьшить величину доходов на размер документально подтвержденных расходов.

Так, в силу закона в отношении ФИО1 налоговая база по налогу составляет 2 700 000 руб.. При этом, в отношении сделки применен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Тем самым, сумма налога должна составить 221 000 рублей из расчета (2 700 000-1 000 000)* 13% = 221 000 руб. 

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку административный ответчик не представила своевременно налоговую декларацию сумма штрафа, с учетом применения смягчающих обстоятельств составила 221 000 * 5% * 6/8 = 8 287,50 руб.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из административного искового заявления МИФНС России 

<

....> по 

<

....> исчислен штраф, с учетом применения смягчающих обстоятельств в отношении ФИО1, размер которого составил 5 525 рублей (221 000 х 20 % / 8).

Решением инспекции 

<

....> от 

<

....> налогоплательщику начислена недоимка в размере 221 000 руб., а также штраф по ст. 119 НК РФ в размере 8 287,50 руб. и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 525,00 руб.

С 

<

....> на основании Федерального закона от 

<

....> 

<

....>-Ф3 введен в действие институт единого налогового счета.

<

....> Межрайонная ИФНС России 

<

....> по 

<

....> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

....> 

<

....> с заявлением о выдаче судебного приказа. 

<

....> мировым судьей судебного участка 

<

....> 

<

....> вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка 

<

....> 

<

....> 

<

....>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 обратилась с декларацией в налоговый орган 

<

....>, в связи с чем, был произведен перерасчет налога.

Так, на основании декларации 3-НДФЛ за 2022 год 

<

....> от 

<

....> налоговым органом начислено к уплате по сроку 

<

....> - 91 063 руб., при этом размер штрафа по ст. 119 НК РФ и по ст. 122 НК РФ пересчитан.

Как следует из справки МИФНС России 

<

....> по 

<

....> от 

<

....> 

<

....> по состоянию на 

<

....> за ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 28 233 руб. 97 коп, в том числе по налогу – 2 724 руб. 90 коп., по пени – 19 817 руб. 07 коп., по штрафу – 5 692 руб.. 

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, и взыскивает с административного ответчика суммы задолженности по штрафам в размере 5 692 руб., поскольку являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 коп. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 

<

....> по 

<

....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

....> года рождения, 

<

....>, зарегистрированной по адресу: 

<

....> задолженность по штрафам в общей сумме 5 692 (пять тысяч шестьсот девяносто два) рубля 00 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России /УФК по 

<

....>, БИК 017003983, ЕКС 40

<

....> на счет получателя Казначейство России (ФНС России), р/с 03

<

....>, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18

<

....>, ОКТМО 0, УИН должника 18

<

....>, в том числе: штраф по ст. 122 НК РФ в размере 2 277 (две тысячи двести семьдесят семь) рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 3 415 (три тысячи четыреста пятнадцать) рублей 00 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

....> года 

<

....>, зарегистрированной по адресу: 

<

....> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп. 

Решение изготовлено 30.04.2025.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.В. Запорожец