Дело № 2-1571/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Гречановской О.В.

при секретаре Тараненко Ю.Д. 

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Кемерово

14 мая 2018 года

гражданское дело по иску ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово и Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области о взыскании налогового вычета в порядке наследования, взыскании суммы налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1, действуя в своих интересах в интересах несовершеннолетнего ФИО2 обратилась в Центральный районный суд г. Кемерово с исковыми требованиями к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово о взыскании налогового вычета в порядке наследования.

Требования мотивировала тем, что ФИО1 является матерью ЛИЦО_6, умершего **.**.****, а ФИО2 **.**.**** года рождения является сыном ЛИЦО_6.

При жизни ЛИЦО_6 была приобретена квартира, расположенная по адресу ... ..., общей площадью 70,4 кв.м. (кадастровый ###).

При жизни ЛИЦО_6 не реализовал право на получение налогового вычета. На основании справки 2-НДФЛ сумма налогового вычета составляла: за 2014 год в сумме ... рубля, за 2015 год – ... рубля, за 2016 год – ... рублей (общая сумма составила ... рублей).

После смерти ЛИЦО_6 наследниками первой очереди явились ФИО1 (мать) и ФИО2 (сын), которые на основании свидетельства о праве на наследство по закону № ### приняли наследство в виде1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу ..., каждый в объеме по 1/2 доли в праве.

Поскольку наследодатель при жизни не реализовал право на получение налогового вычета, истец ФИО1 полагает, что имеет право его получить в порядке наследования. С целью реализации такого права, ФИО3, действуя в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО2, обратилась в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово с соответствующими требованиями. Письмом от 13.12.2017 г. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово отказала в выдаче налогового вычета.

Истец, не согласившись с полученным ответом, просит включить в наследственную массу наследодателя ЛИЦО_6, умершего **.**.****, имущественный налоговый вычет в сумме ... рублей, израсходованный на приобретение квартиры по адресу г..., взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово имущественный вычет в пользу ФИО1 и ФИО2 в размере ... рублей каждому.

В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО2, уточнила заявленные исковые требования, указала, что ответчиком по данному требованию является Межрегиональное территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области и просила включить в наследственную массу наследодателя ЛИЦО_6, умершего **.**.****, имущественный налоговый вычет в сумме 229 120 рублей, израсходованный на приобретение квартиры по адресу ..., признать право собственности на имущественный налоговый вычет в сумме ... рублей, израсходованный на приобретение квартиры по адресу ... за ФИО1 и ФИО2 в порядке наследования, а также взыскать с Межрегионального территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области имущественный налоговый вычет в пользу ФИО1 и ФИО2 в сумме 114560 рублей каждому.

В судебное заседание ФИО1, действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО2, не явилась, о времени и месте рассмотрения гражданского дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении в ее отсутствие, с участием представителя по доверенности.

Представитель истца ФИО4, действующая на основании доверенности от 31.03.2018 г., в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований. Суду пояснила, что ЛИЦО_6 была приобретена квартира по адресу .... При жизни ЛИЦО_6 не реализовал свое право на получение налогового вычета, однако, такое намерение у него имелось, поскольку им были запрошены справки формы 2НДФЛ с места работы. 01.02.2017 г. ЛИЦО_6 умер.

Наследники первой очереди явились: мать ФИО1 и сын ФИО2, которые приняли наследство в виде 1/2 доли в праве собственности на квартиру в объеме по 1/2 доли каждый. Поскольку указанное наследство ими принято, право ЛИЦО_6 на получение налогового вычета также может быть реализовано и наследниками. Представитель истца просила включить в наследственную массу наследодателя ЛИЦО_6, умершего **.**.****, имущественный налоговый вычет в сумме 229 120 рублей, израсходованный на приобретение квартиры по адресу ..., признать право собственности на имущественный налоговый вычет в сумме ... рублей, израсходованный на приобретение квартиры по адресу ... за ФИО1 и ФИО2 в порядке наследования, а также взыскать с Межрегионального территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области имущественный налоговый вычет в пользу ФИО1 и ФИО2 в сумме ... рублей каждому.

По мнению представителя истца, заявление таких требований к Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области является правомерным.

Представитель ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово ФИО5, действующая на основании доверенности от 28.12.2017 г., в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, представила возражения письменной форме, которые приобщены к материалам дела.

Представитель ответчика Межрегионального территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области ФИО6, действующий на основании доверенности от22.01.2018 г., возражал против удовлетворения заявленных требований, представил возражения письменной форме, которые приобщены к материалам дела.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в рассмотрении дела, изучив представленные суду доказательства, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению в связи со следующим:

В соответствии с положениями статьи 1112 ГК РФ В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Судом установлено, что ФИО7 является матерью ЛИЦО_6 **.**.**** года рождения, что подтверждается свидетельством о рождении серии ###### (л.д. 10).

ФИО2 **.**.**** года рождения является сыном ЛИЦО_6 и ФИО8, что подтверждается свидетельством о рождении серии ###### (л.д. 9).

Как следует из представленной суду справки о заключении брака ### (л.д. 22), в архиве органа записи актов гражданского состояния г. Кемерово Кемеровской области имеется запись о заключении брака между ФИО9 и ФИО7 ### от **.**.**** После заключения брака жене присвоена фамилия «ФИО3».

ФИО8 умерла **.**.****, что подтверждается свидетельством о смерти серии ###### (л.д. 14).

ЛИЦО_6 умер **.**.****, что подтверждается свидетельством о смерти серии ###### (л.д. 15).

Как следует из распоряжения Управления образования Администрации г. Кемерово от **.**.**** ### об установлении опеки (попечительства) над несовершеннолетним ФИО2 **.**.**** года рождения (л.д. 42), на основании заявления ФИО1 установлена опека (попечительство) на несовершеннолетним ФИО2. ФИО1 назначена опекуном (попечителем) над несовершеннолетним ФИО2

Таким образом, судом установлено, что после смерти ЛИЦО_6 наследниками первой очереди явились его мать ФИО1 **.**.**** года рождения и его сын ФИО2 **.**.**** года рождения.

Как следует из материалов дела, 15.02.2013 г. между ООО «СДС-Финанс», с одной стороны, и ЛИЦО_6 и ФИО8, с другой стороны, заключен предварительный договор ### купли-продажи квартиры (л.д. 18-20). В соответствии с пунктом 1.1 указанного договора, стороны договорились о заключении в последующем договору купли-продажи квартиры и передаче ее покупателю.

В соответствии с пунктом 2.1 указанного договора, по основному договору продавец обязуется передать в общую совместную собственность покупателя квартиру со следующими характеристиками: место расположения по строительному адресу ..., проектной площадью 70,15 кв.м. и проектная площадь лоджии с поправочным коэффициентом 0,5-608 кв.м., состоит из 3 комнат, на 1 этаже 10-этажного дома, а покупатель обязуется принять квартиру и уплатить за нее предусмотренную по договору цену.

В соответствии с дополнительным соглашением № 1 к предварительному договору ### купли-продажи квартиры от **.**.**** (л.д. 21), в соответствии с которым внесены изменения в части цены продажи квартиры и порядка внесения денежных средств.

21.05.2013 г. между ООО «СДС-Финанс» и ЛИЦО_6 заключено соглашение о передаче квартиры в фактическое пользование (л.д. 40). В соответствии с указанным соглашением стороны подтвердили передачу в фактическое пользование гражданина квартиры, расположенной по адресу ....

После смерти ЛИЦО_6 нотариусом Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ЛИЦО_13 выдано свидетельство о праве на наследство по закону, в соответствии с которым наследниками 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу ... являются мать ФИО1 и сын ФИО2 (л.д. 16). Каждый из наследников принял по 1/2 доли от общей массы наследственного имущества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 ГК РФ К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового Кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе, физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ Налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Как следует из пункта 3 части 1 статьи 220 НК РФ При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 32 НК РФ Налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается о смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Таким образом, применение наследственного права законодательством о налогах и сборах в данных налоговых правоотношениях не предусмотрено. Право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Как следует из сообщения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово от 13.12.2017 г. ###, направленного ФИО1 в ответ на ее обращение (л.д. 17), истцу было отказано в получении налогового вычета, поскольку наследник не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем, а также, требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время. 

Несмотря на то, что ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО2, соблюден претензионный порядок урегулирования спора, установленный Налоговым Кодексом РФ, суд полагает, что ее требования не подлежат удовлетворению.

Налоговое законодательство связывает право налогоплательщика на получение налогового вычета непосредственно с его личностью. Налоговым Кодексом РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога иным лицам, помимо самого налогоплательщика, в том числе, наследникам умершего или объявленного умершим физического лица, а также не предусмотрен порядок подтверждения наследником факта излишне уплаченного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В наследственную массу включаются объекты гражданских прав, право на которые возникло у наследодателя ранее на основании определенных отношений, регулируемых гражданским законодательством.

Представитель истца в судебном заседании указывала, что ЛИЦО_6 имел намерение обратится с заявлением о получении налогового вычета, что, по ее мнению, подтверждается получением им по месту работы справки формы 2НДФЛ.

Как следует из ответа на запрос ПАО «Кокс» от **.**.**** справка по форме 2НДФЛ ### от **.**.**** за 2013 год была выдана ЛИЦО_6 на основании заявки на выдачу справки по форме 2НДФЛ по месту требования.

Суд, оценивая доводы представителя истца, полагает, что получение гражданином справки по форме 2НДФЛ не может безусловно свидетельствовать о его намерении обратиться в установленном порядке за выплатой имущественного налогового вычета, поскольку предоставление справки по форме 2НДФЛ требуется при реализации широкого круга прав гражданина. Иных сведений, безусловно свидетельствующих о намерении ЛИЦО_6 обратиться за получением имущественного налогового вычета, суду не представлено.

Кроме того, представитель истца в судебном заседании пояснила, что по ее мнению, рассматриваемые требования верно заявлены к Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области.

Суд не может согласить с позицией представителя истца, поскольку в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 05.06.2008 N 432 «О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом» Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (Росимущество) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по управлению федеральным имуществом (за исключением случаев, когда указанные полномочия в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляют иные федеральные органы исполнительной власти), функции по организации продажи приватизируемого федерального имущества, реализации имущества, арестованного во исполнение судебных решений или актов органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество, функции по реализации конфискованного, движимого бесхозяйного, изъятого и иного имущества, обращенного в собственность государства в соответствии с законодательством Российской Федерации, функции по оказанию государственных услуг и правоприменительные функции в сфере имущественных и земельных отношений.

Раздел II «Полномочия» указанного Постановления Правительства РФ от 05.06.2008 N 432 «О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом» содержит исчерпывающий перечень полномочий Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом. 

Приказом Росимущества от 19.12.2016 N 472 «О реорганизации территориальных управлений Федерального агентства по управлению государственным имуществом» учреждено Межрегиональное территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской областях. Круг полномочий указанного Межрегионального территориального управления не превышает круг полномочий, установленных Постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 N 432 «О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом».

В соответствии с частью 1 статьи 1151 ГК РФ В случае, если отсутствуют наследники как по закону, так и по завещанию, либо никто из наследников не имеет права наследовать или все наследники отстранены от наследования (статья 1117), либо никто из наследников не принял наследства, либо все наследники отказались от наследства и при этом никто из них не указал, что отказывается в пользу другого наследника (статья 1158), имущество умершего считается выморочным.

Поскольку после смерти ЛИЦО_6 истец, действуя в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО2 приняла наследство, наследство умершего не имеет признаков выморочного имущества.

Полномочия Росимущества ограничиваются правами по управлению и распоряжению имуществом. Право на получение налогового вычета не является имуществом вообще, и выморочным имуществом в частности.

Межрегиональное территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области не является стороной в правоотношениях, связанных с получением налогового вычета, в связи с чем, не является надлежащим ответчиком по заявленному требованию о взыскании суммы налогового вычета.

Таким образом, заявление требований к Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области о взыскании налогового вычета не может являться законным и обоснованным.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для включения в наследственную массу права на получение имущественного налогового вычета, требования истца о взыскании суммы имущественного налогового вычета также не подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, суд полагает, что требования ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ФИО2, являются необоснованными и не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2 к ИФНС РФ по г. Кемерово, Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Кемеровской и Томской области о включении в наследственную массу права на имущественный налоговый вычет, признании права на налоговый вычет в порядке наследования, взыскании суммы налогового вычета оставить без удовлетворения в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

В мотивированной форме решение изготовлено 15.05.2018 г.

Судья Гречановская О.В.

9