Административное дело № 2а-1460/19

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новоульяновск, Ульяновская область 27 августа 2019 г.

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Антончева Д.Ю.

при секретаре Черемных И.В.,

рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 26.04.2019 г. по результатам налоговой проверки была установлена неуплата (неполная уплата) налогов:

НДС в сумме 5 113 497 руб., НДФЛ в сумме 69 751 руб. 

В отношении ИП ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2016 г., по результатам которой было принято Решение № ** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.10.2018 г. Основания доначисления налогов изложены в Решении №**.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму до начисленного налога были начислены пени. Кроме того, в ходе проверки было установлено несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, в связи с чем были начислены пени в размере 2981,23 руб.

Не согласившись с указанным решением ИП ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Ульяновской области, решением которого от 19.12.2018 г. № ** жалоба была удовлетворена частично. Вышестоящим налоговым органом уменьшены суммы штрафных санкций в 2 раза в связи с установлением обстоятельств смягчающих налоговую ответственность.

Таким образом, по решению №**, вступившему в законную силу 19.12.2018 г. с учетом решения УФНС ИП ФИО1 обязан был уплатить: НДС в сумме 5 113 497 руб., НДФЛ в сумме 69 751 руб., пени в размере 2981,23 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование №** от 24.12.2018 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени в полном объеме указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании п.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ИП ФИО1 признавался плательщиком страховых взносов, исчисляемых за периоды до 01.01.2017 г.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленной федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 01.01.2016 г. МРОТ был установлен в размере 6204 руб. (ст. 1 Федерального закона от 14.12.2015 N 376-ФЗ). Пп.3 п.2 ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлен тариф страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Таким образом, за 2016 год ИП ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на ОМС в сумме 3796,85 (6204*12*5,1%). Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование №** от 13.05.2017 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженностей о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени в полном объеме указанная сумма в бюджет не поступила.

По итогам производимых, ПФ РФ перерасчетов, уплате по требованию №** от 13.05.2017 г. подлежит сумма страховых взносов на OMG в размере 1.48 руб.

По сроку оплаты 25.03.2019 г. налог в сумме 2301 руб. оплачен не был, в связи с чем налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № ** от 29.03.2019г. об уплате налога 2301 руб., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени 1 руб. 78 коп. До настоящего времени в полном объеме указанная сумма в бюджет не поступила. На основании ст. 75 НК РФ на сумму доначисленного налога были начислены пени.

Просит взыскать с административного ответчика налог на добавленную стоимость в сумме 5 113 497 руб., пени 1 633 294,83 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 69751 руб., пени 5191,61 руб., налог на доходы физических лиц налоговых агентов пени в сумме 2981 руб. 23 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на 2016 г. в сумме 1 руб. 48 коп.; налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 г. в размере 2301 руб., пени 1 руб. 78 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявил, отзыв на административное исковое заявление не представил.

Суд на основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ рассматривает дело без участия административного ответчика ФИО1

Суд, заслушав доводы представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно материалов дела, с ** г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ** что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В период с 30.01.2018 по 25.06.2018, Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области на основании решения начальника Инспекции от 30.01.2018 № ** проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.

Как видно из Решения № ** от 08.10.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения выявлены следующие недоимки и доначисления:

- налог на добавленную стоимость 5 113 497 руб., пени на НДС 1 633 294,83 руб.;

- занижение налоговой базы НДФЛ за 2015, 2016 г. в общей сумме 69751 руб., пени 5191 руб. 61 коп.;

- несвоевременное перечисление налога 10 749,20 руб. начислены пени в сумме 2981 руб. 23 коп.; 

Решение № 52 от 08.10.2018 г. ФИО1 получено 19.10.2018г.

С актом выездной налоговой проверки ФИО1 не согласился и подал апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области. 

Управление, изучив доводы ФИО1, в решение по апелляционной жалобе от 19.12.2018 г. № ** отменило решение Межрайоной ИФНС № 2 по Ульяновской области в части снижения штрафа до суммы 177 790,90 руб., в остальной части решение № ** от 08.10.2018 г. вступило в силу со дня принятия решения, то есть с 19.12.2018 г.

Данных о том, что указанное решение по апелляционной жалобе отменено или изменено суду не представлено, основания считать его неверным, отсутствуют.

В связи с неисполнением указанного требования, Инспекция на основании подпункта 2, 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обратилась в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика недоимки, пени, так как ФИО1 с 26.04.2019 прекратил предпринимательскую деятельность.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания обязательных платежей и санкций, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд, изучив данные доказательства, считает, что на основании ст.ст. 59-61 КАС РФ совершение ответчиком налоговых правонарушений (виновность) доказаны налоговым органом, что усматривается из рассмотренных судом документов налогового контроля, и обладающими признаками допустимых и относимых доказательств, при этом суд берет во внимание и то, что они собраны без нарушений норм НК РФ и не опровергнуты ответчиком в суде.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию налог на добавленную стоимость в сумме 5 113 497 руб., пени 1 633 294,83 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 69751 руб., пени 5191,61 руб., пени на налог на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 2981 руб. 23 коп.

В нарушение подпунктов 1, 3 и 4 пункта 1 статьи 23, пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель ФИО1 не уплатил налог за 4 квартал 2018 г. в сумме 2301 руб., на сумму налога начислены пени в сумме 1 руб. 78 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из цены реализации, определяемой в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров, перечень которых определен в статье 181 НК РФ), без учета НДС.

В соответствии с пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

ФИО1 подана декларация за 4 квартал 2018 г. в которой указан подлежащий уплате налог по НДС в сумме 6899 руб.: 25.01.2019 – 2299 руб., 25.02.2019 – 2299 руб., 25.03.2019 г. – 2301 руб., однако, сумма за последний период оплачена не была.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками НДФЛ от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Согласно ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования» для взносов, ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования » № 212-ФЗ (далее ФЗ-212 от 24.07.2009 года) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно п. 2 ст. 14, ст. 28 Федерального Закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи – индивидуальные предприниматели обязаны своевременно суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.

Согласно ст. 16 ФЗ-212 от 24.07.2009 года расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье – плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу РФ.

В силу ст. 25 Федерального Закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой, накопительной пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2016 г. в размере 1 руб.48 коп.

До настоящего времени обязанность по оплате страховых взносов ФИО1 не исполнена, страховые взносы не уплачены

Направленные ФИО1 требования: № ** от 29.03.2019 г. со сроком исполнения до 25.01.2019 г. о взыскании НДС 2301 руб. и пени 1 руб. 78 коп.; № ** от 13.05.2017 г. на сумму 1 руб.48 коп. со сроком исполнения 02.06.2017 не исполнены.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования, предусмотренный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с иском о взыскании Инспекцией не пропущен.

14.06.2019 г. мировым судьей судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1,228 НК РФ: пеня в размере 2 981 руб. 23 коп.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог в размере 5 115 798 руб. 00 коп., пеня в размере 1 777 841 руб. 93 коп.: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 4 403 руб. 54 коп.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 69 751 руб. 00 ком., пеня в размере 5 191 руб. 61 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 1 руб. 48 коп.

10.07.2019 г. мировым судьей судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что ФИО1 был с ним не согласен. 

Административной иск подан в суд 12.08.2019 г.

Доказательства уплаты налогов, пени административным ответчиком не представлены.

Ответчик, требования инспекции не оспорил, в нарушении статьи 62 КАС РФ не представил доказательств, опровергающих доводы, представленные инспекцией.

При таких обстоятельствах требование налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию налог на добавленную стоимость в сумме 5 113 497 руб., пени 1 633 294,83 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 69751 руб., пени 5191,61 руб., пени на налог на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 2981 руб. 23 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 г. 1 руб. 48 коп., налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 г. в сумме 2301 руб., пени в сумме 1 руб. 78 коп.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям и необходимо взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 42335 руб. 10 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области налог на добавленную стоимость 5 113 497 руб., пени 1 633 294,83 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 69751 руб., пени 5191,61 руб., пени на налог на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 2981 руб. 23 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 г. 1 руб. 48 коп., налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 г. в сумме 2301 руб., пени в сумме 1 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 42335 руб. 10 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Антончев

Решение изготовлено 02.09.2019 г.