Дело № 2а-2709/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе: 

председательствующего судьи Глебовой Е.П., 

при секретаре Журавлёвой О.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2709/2021 по иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

в обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области. ФИО1 владеет (владел) на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Адрес (период владения с Дата по Дата); земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Адрес (период владения с Дата по Дата); земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Адрес (период владения с Дата по настоящее время). 

В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате налогов не исполнил, ему начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком сумма задолженности погашена не была, налоговый орган направил требования № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путём обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, определением мирового судьи от Дата в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано. Административный истец просит суд восстановить срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по причине большого объема работы, и нехваткой кадров необходимых для выполнения возложенных задач. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 3 565 рублей, пени в размере 145,01 рублей. 

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Иркутской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. 

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Главой 31 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты земельного налога.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ "О налогах и сборах".

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (абзац 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Такое же ограничение устанавливается в отношении пересмотра неправильно произведенного налогообложения указанных налогоплательщиков. При этом уточненное налоговое уведомление направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области. 

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит (принадлежали) на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Адрес, Адрес (период владения с Дата по Дата); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Адрес (период владения с Дата по Дата); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Адрес (период владения с Дата по настоящее время).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от Дата об оплате налога за 2015 год в срок до Дата; № от Дата об оплате налога за 2016 год в срок до Дата; № от Дата об оплате налога за 2017 год в срок до Дата; № от Дата об оплате налога за 2018 год в срок до Дата. 

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списками почтовых отправлений. 

В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, земельный налог 2015-2018 годы не уплатил. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, таких доказательств суду не предоставлено административным ответчиком.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налога на имущество не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ произведено начисление пени на сумму неуплаченного налога. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией ФИО1 были направлены требования № от Дата об оплате налогов, начисленных пеней в срок до Дата; № от Дата об оплате налогов, начисленных пеней в срок до Дата; № от Дата об оплате налогов, начисленных пеней в срок до Дата; № от Дата об оплате налогов, начисленных пеней в срок до Дата. 

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления требования подтверждается списками почтовых отправлений. 

В установленный срок административный ответчик оплату налогов, пени не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Дата мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска было вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с пропуском срока для обращения в суд. 

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 3 565,00 рублей, пени в размере 145,01 рубль.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела усматривается, что по требованию № от Дата сумма налогов и пени не превышала 3 000 рублей. Только после выставления требования № от Дата, в котором предлагалось оплатить задолженность по налогам и пеням в срок до Дата, сумма налогов и пеней превысила 3 000 рублей. В связи с чем налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до Дата, то есть, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. Однако, как следует из определения мирового судьи от Дата, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа Дата. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд Дата (направлено Почтой России Дата). 

Анализируя установленные по делу обстоятельства, учитывая, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ истек Дата, а для обращения с настоящим административным иском в суд общей юрисдикции - Дата, суд приходит к выводу, что административный истец как на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на дату обращения с настоящим иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам за 2015-2018 годы, пени. Оснований, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока для подачи заявления в суд, не установлено. При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

При таких обстоятельствах ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогам не подлежит удовлетворению.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы в размере 3 565,00 рублей, пени в размере 145,01 рубль оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда. 

Судья Е.П. Глебова