№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г.Самары с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, в обоснование требований указав, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, транспортного средства марки 

<

данные изъяты>, которые являются объектами налогообложения, следовательно, в силу ст.15 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ на ФИО2 возлагаются обязательства по уплате налогов. В связи с неуплатой в добровольном порядке налога, налоговый орган в порядке ст.69, 70 Налогового кодекса РФ направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени, которое исполнено не было. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области по заявлению налоговой инспекции в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, который в последующем на основании заявления должника отменен. Реализуя право взыскания недоимки в порядке искового производства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 52,60 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 83,10 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018г. в размере 3215 рублей, пени за 2018г. в размере 48,50 рублей, а всего 3399,20 рублей.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дне слушания (л.д.158), в судебное заседание не явился, ходатайств и дополнений не представил, в судебном заседании от 07.06.2021г. представитель ФИО3 заявленные требования поддержала, пояснила, что ответ за налоговым вычетом не обращался (л.д.155-157).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен лично (л.д.158), уважительность причин неявки суду не сообщил, ходатайств и возражений относительно заявленных требований не представил, в судебном заседании от 07.06.2021г. возражал против удовлетворения требований о взыскании налога на доходы физических лиц, утверждал, что до настоящего дня доход не получал, за налоговым вычетом не обращался, представил квитанции об оплате недоимки по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.118-119).

Представитель заинтересованного лица ООО «СК Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, ходатайств и возражений не представил, в ответ на судебный запрос пояснил, что 06.06.2017г. с ФИО2 заключен договор добровольного страхования жизни на 5 лет, который 10.07.2018г. расторгнут, в связи с неоплатой очередного взноса. За период оплаты страховых взносов Общество исчислило налог, вместе с тем, указало, что ФИО2 с заявлением о возврате социального налогового вычета не обращался, в связи с чем в настоящее время скорректировать сумму налога не представляется возможным.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, проверив законность и обоснованность заявленных требований, расчет начисленного размера налога и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. вступил в законную силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (в ред. от 29.06.2015 г.).

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании положений ст.401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Статья 403 Налогового кодекса РФ гласит, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Думы г.о.Самара от 24.11.2014 №482 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, установлена налоговая ставка в размере 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения; в отношении прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.9), выписки из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.59), в период с 10.04.2014г. по настоящее время ФИО2 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу нормы ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом на основании сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.9), карточки учета транспортного средства (л.д.90-91) установлено, что с 08.10.2011г. по 08.10.2014г. в собственности ФИО2 находилось транспортное средство марки 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии с ч.1 ст.363, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – ч.3 ст.363, ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ.

При этом согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в таком случае обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4 ст.52 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Частью 6 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция исчислила ФИО2 за налоговый период 2017г. налог на имущество физических лиц в размере 3564 рублей, за период 2014г. транспортный налог в размере 2256 рублей. В подтверждение указанных обстоятельств в материалы дела представлены налоговые уведомления № от 23.08.2018г. со сроком исполнения до 03.12.2018г., № от 17.10.2017г. со сроком исполнения до 01.12.2017г., содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, сумме налога. 

Поскольку налоговые уведомления оставлены налогоплательщиком без исполнения, налоговой инспекцией в порядке, предусмотренным ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 направлены требования № по состоянию на 09.07.2019г., № по состоянию на 10.07.2019г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, установив срок исполнения до 6 ноября 2019 года включительно.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с ч.1 ст.72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться начислением пени.

Согласно п.1 ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен, налоговой инспекцией применен способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налоговых обязательств в виде начисления пени.

Проверяя представленный истцом расчет, суд находит его верным, поскольку пени начислены на сумму недоимки, исходя из действовавшей ставки рефинансирования ЦБ РФ:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Исчисленный размер пени в ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком не оспаривался, в материалы дела представлены квитанции о погашении указанной задолженности (л.д.118-119), в связи с чем, основания для удовлетворения иска в части взыскания пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц отпали.

Кроме того, налоговой инспекцией заявлено требование о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ.

В ходе разбирательства по делу судом установлено, что 06.06.2017г. между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО2 заключен договор добровольного страхования жизни.

В связи с неоплатой ФИО2 очередного взноса, договор добровольного страхования жизни расторгнут ООО СК «Ренессанс Жизнь» досрочно в одностороннем порядке, о чем составлен соответствующий акт (л.д.170).

В соответствии с п.п.2 ч.1 ст.213 Налогового кодекса РФ, в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В силу п.п.4 ч.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ответу на запрос страховой компании (л.д.163-164), за 2018г. ФИО2 страховые взносы уплачены на суму 24732,50 рублей, которые включены в качестве налогооблагаемой базы, размер налога на доходы физических лиц из которой составил 3215 рублей, что подтверждается справкой о доходах за 2018г. (л.д.153).

На основании общей суммы страховых взносов, налоговым органом исчислен налог в размере 3215 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 48,50 рублей.

Согласно положениям ст. 213 Налогового кодекса РФ в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Таким образом, возможность не удерживать сумму налога предусмотрена исключительно в случае непредставления физическому лицу социального налогового вычета. Подтверждением данного обстоятельства является справка, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета.

Справки налогового органа за период с 2017г. по 2020г., подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, представлены ФИО2 в материалы дела (л.д.176-177).

Вместе с тем, в своих пояснениях, заинтересованное лицо – страховая компания пояснила, что ранее справки о неполучении социального вычета ФИО2 не представлялись, в виду чего направление аннулированного отчета задолженности по уплате налога в отношении ФИО2 в адрес налоговой инспекции не представлялось возможным.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание, что ФИО2 до настоящего времени свое право на получение социального налогового вычета не реализовал, что подтверждается справкой налогового органа, оснований для взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, предусмотренных ст.228 Налогового кодекса РФ, не имеется.

Таким образом, учитывая, что заявленные требования налоговой инспекции ФИО2 частично удовлетворены в добровольном порядке, а оставшаяся часть предъявленных требований признана судом безосновательной, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для удовлетворения настоящего иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13.07.2021г.

Председательствующий судья Л.Г. Галиуллина