Дело № 2а – 2169/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2020 года Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Ершова С.А., 

при секретаре Карлышевой К.П., рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Представитель ИФНС по Кировскому району г. Перми обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 4 892 руб., пени на недоимку в размере 1 486,92 руб.

В обоснование заявленных требований указал, что на основании сведений из регистрирующих органов установлено, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный срок НДФЛ за 2015 налогоплательщиком не уплачен. На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 24.06.2019: об уплате недоимки по НДФЛ за 2015 год в размере 4892 руб., пени на недоимку по НДФЛ в размере 1485,70 руб. (начислены за период с 16.07.2016 по 23.06.2019) со сроком исполнения не позднее 03.09.2019 и требование № от 25.06.2019 об уплате пени в размере 1,22 руб. начисленные за 24.06.2019 со сроком исполнения до 03.09.2019. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. 15.11.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени. 20.01.2020 мировым судьей судебного участка №, вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.11.2019 по делу №а-5189/2019. Задолженность на момент обращения в суд в пределах требований № от 24.06.2019, № от 25.06.2019 составила: недоимка по НДФЛ за 2015 год в размере 4892 руб., пени на недоимку в размере 1486,92 руб.

В судебном заседании административный истец участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 1,3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета, согласно статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, у которых отсутствует обязанность предоставления декларации по НДФЛ, имеют право на ее подачу в связи с получением налоговых вычетов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ответчиком в адрес истца посредством почты 28.12.2018 направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, которая поступила в инспекцию 23.01.2019. В указанной декларации ответчиком заявлен стандартный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в части уплаченных взносов по договору добровольного страхования жизни. 

В ходе камеральной налоговой проверки подтвержден социальный налоговый вычет в части уплаченных взносов по договору страхования жизни в сумме 36968,48 руб. 

Согласно справке о доходах физического лица за 2015 № от 11.03.2016 ФИО1 в 2015 получен доход в размере ....... руб., с которого исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме ....... руб. Налоговым агентом налогоплательщику предоставлен стандартный налоговый вычет на 4 детей в размере ....... руб. 

В уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2015, поданной ФИО1 26.12.2018, сумма НДФЛ к доплате в бюджет за 2015 составила 4 892 руб. 

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, срок уплаты НДФЛ по представленной ФИО1 декларации за 2015 – 15.07.2016. 

Поскольку в установленный законодательством срок должник налог на доходы физических лиц за 2015 не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2015 в размере 1485,70 руб. за период с 16.07.2016 по 23.06.2019. 

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 24.06.2019 об уплате недоимки по НДФЛ за 2015 год в размере 4892 руб., пени на недоимку по НДФЛ в размере 1485,70 руб. (начислены за период с 16.07.2016 по 23.06.2019) со сроком исполнения не позднее 03.09.2019 и требование № от 25.06.2019 об уплате пени в размере 1,22 руб. начисленные за 24.06.2019. 

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнено. 

15.11.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени. 

20.01.2020 мировым судьей судебного участка №, вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.11.2019 по делу №.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что в указанный в требовании № срок (до 03.09.2019) ответчиком задолженность ( более 3000 руб.) не погашена.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности налоговый орган обратился 12.11.2019, то есть в установленный законом срок (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, общая сумма которого превышает 3000 рублей).

20.07.2020 в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (20.01.2020) налоговый орган предъявил требование о взыскании задолженности в порядке искового производства. 

На момент рассмотрения иска размер задолженности составил: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 4892 руб., пени на недоимку в размере 1486,92 руб.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.

Расчет суммы недоимки, пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанному требованию ответчиком не погашена, что является основанием для его удовлетворения. 

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 4 892 руб., пени на недоимку в размере 1486, 92 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб. 

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г.Перми.

Судья С.А.Ершов