Дело № 2а-209/2025

22RS0032-01-2025-000276-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года г. Горняк

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Семёновой Е.С.,

при секретаре Чеботаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, а также пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, а также пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, полученным налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1, ИНН №, являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак:№ марка/модель 

<

данные изъяты>, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ год;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1994, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ год;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный №, марка/модель 

<

данные изъяты> VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;. 

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак:№, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска 1995. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по мнению административного истца, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2005; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2004 год, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ год;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно - 10,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110.33 кВт) включительно - 20,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25.0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории Алтайского края исчислен транспортный налог за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговыйпериод(год) 

ФИО2 база 

Налоговая ставка(руб.) 

ФИО3 владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот (руо.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

<

данные изъяты>; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209 

2023 245,00 65,00 12/12 

<

данные изъяты>

Итого сумма транспортного налога 2023 год составила: 

<

данные изъяты>

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. 

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2023 год.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности 

<

данные изъяты> на сумму 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФЫ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исполнением требования об уплате задолженности признается (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Приложенное требование единственное и актуальное до погашения задолженности в полном объеме. Следующее требование сформируется при возникновении задолженности после перехода через положительное сальдо.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 263-ФЗ, требование, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные кодексом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числится следующая сумма задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 15925 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО1, ИНН №, является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу Россия, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: Россия, 

<

адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории Алтайского края исчислен земельный налог за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговыйпериод(год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость) 

Доля в праве 

Налоговый вычет 

Налоговая ставка(%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Размер налоговых льгот 

Сумма начисленного налога 

№ ОКТМО 01625101; код ИФНС 2204 

<

адрес>

2023 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, по состоянию на 18 апреля 2025 года за налогоплательщиком ФИО1 числится следующая задолженность в рамках административного искового заявления: земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1, ИНН №, является собственником жилого дома, с кадастровым номером №, общей площадью 

<

данные изъяты> расположенного по адресу Россия, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также нежилым помещением (иные строения, помещения и сооружения), расположенным по адресу: Россия, 

<

адрес> с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течении налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициенты, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Алтайский край второй год, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний переходный период на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 – во второй; 0,6 – в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса): Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где Н – сумма налога к уплате; Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта, Н2 – сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта, К – понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения. На основании изложенного, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговыйпериод(год) 

ФИО2 база 

Доля в праве 

Налоговая ставка 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот 

Сумма исчисленного налога 

Жилые дома №; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2204, 

<

адрес> 

<

адрес>

2023 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п.2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством

О налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете на начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 

<

данные изъяты>., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц – 

<

данные изъяты>.;

- по земельному налогу 

<

данные изъяты>

- по налогу на имущество – 6,99 руб.

Ввиду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлялись требования об уплате налога, пени, сбора, штрафа.

Согласно данным программного комплекса АИС Налог-3, в связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица, в соответствии со статьей 48 Кодекса – направлены в суд заявления о вынесении судебных приказов.

В отношении ФИО1 сформированы и направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пеня в сумме 

<

данные изъяты> руб..

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Кодекса – направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пене.

Мировым судьей судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности, задолженность по судебному приказу урегулирована;

- от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: транспортный налог за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты>., налог на имущество за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты> руб., земельный налог за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты>., пеня в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ отменен. Межрайонная ИФНС №16 направила в Локтевский районный суд административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №. Локтевским районным судом выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ ФС № по делу №, остаток задолженности 

<

данные изъяты>.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: транспортный налог за 

<

данные изъяты> год в 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты> руб., земельный налог за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пеня в сумме 

<

данные изъяты> руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>,

<

данные изъяты> руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты>., земельный налог за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пеня в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

В связи с неуплатой задолженности в установленный Требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ – направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности, В связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС №16 направила административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № в Локтевский районный суд. Остаток задолженности 

<

данные изъяты> руб.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ, расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей: транспортный налог: за 

<

данные изъяты>.: земельный налог: 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество: 

<

данные изъяты>

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ год: 

<

данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 

<

данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми мерами взыскания) + 

<

данные изъяты>

В требовании об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>. Была включена следующая сумма: пени – 

<

данные изъяты>. Пени рассчитываются по формуле (п.п.3,4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней + Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х1/300х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени в размере 

<

данные изъяты>., включенной в заявление + пеня из КРСБ в сумме 

<

данные изъяты> руб. + пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>. – пеня за ранее принятые меры в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила 

<

данные изъяты> руб.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Локтевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Локтевского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, транспортный налог с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> 00 коп., земельный налог ФЛ в границах гор. Поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты>. 00 коп., имущество ФЛ по ставкам гор. Поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты>., итого 

<

данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без его участия. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены налоговые ставки. 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года N 320-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 01 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Судом установлено, что решением Локтевского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (вступившим в законную силу с учетом апелляционного обжалования ДД.ММ.ГГГГ), с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю взысканы: транспортный налог с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени 

<

данные изъяты> рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рубля, пени 

<

данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей.

Этим же решением установлено, что право собственности ФИО1 на транспортное средство «

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № регион прекращено в установленном законом порядке. Приговором Локтевского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ поставлено - автомобиль марки «

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, со свидетельством о регистрации № на автомобиль и паспортом транспортного средства № на автомобиль – по вступлении приговора в законную силу обратить в доход Российской Федерации». Приговор вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять арестованный автомобиль с учета в органах ГИБДД не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

Исходя из анализа положений статьи 357, части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, частей 1, 2 статьи 235, части 1 статьи 243 Гражданского кодекса Российской Федерации суд полагает, что ФИО1 в связи с конфискацией транспортного средства утратил право собственности на транспортное средство, а потому он не является налогоплательщиком транспортного налога на указанное транспортное средство, начиная с 08 мая 2020 года, ввиду отсутствия у него данного объекта налогообложения. До указанной даты, требования налогового органа по взысканию транспортного налога и пения, удовлетворены вышеуказанным решением. 

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, административные исковые требования, о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год и пени за автомобиль марки «

<

данные изъяты> года выпуска не подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является правообладателем на праве общей долевой собственности в размере ? доли жилым домом, кадастровый №, и земельным участком, кадастровый №, расположенными по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Горняцкого городского совета депутатов Локтевского района от 25 ноября 2019 года №95 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Горняк Локтевского района Алтайского края» налоговая ставка земельного налога была установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (актуально с 01 января 2020 года).

Решением Горняцкого городского совета депутатов Локтевского района № 88 от 03 сентября 2019 года «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город горняк Локтевского района Алтайского края» на территории муниципального образования город Горняк был введен налог на имущество физических лиц в размере 0,1 % в отношении жилых домов, частных жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (в редакции от 16.03.2021 №150, от 15.06.2023 №16).

Налоговым органом ФИО1 начислен к уплате за 

<

данные изъяты> год земельный налог на земельный участок (1/4 доля) с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты> рубля, налог на имущество физических лиц – ? долю квартиры по адресу: 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Произведенный налоговым органом расчет, судом проверен, является верным.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> руб., земельного налога – 

<

данные изъяты> рубля, налога на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> руб., срок уплаты налогов установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»,, и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом с указанного сервиса.

Расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался. До настоящего времени земельный налог и налог на имущество административным ответчиком не уплачен, что не оспаривается им.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с не уплатой налога в установленный срок, ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога и пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России».

Согласно статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Указанное выше требование является актуальным до погашения задолженности в полном объеме. Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам в полном объеме не погашена, имеется отрицательное сальдо, следовательно, формирование следующего требования возможно лишь после перехода через положительное сальдо.

Рассматривая требования административного истца о взыскании суммы пеней в размере 

<

данные изъяты> коп., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный истец ранее уже обращался в Локтевский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, за 

<

данные изъяты> годы, а также пени, сформировавшиеся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решением Локтевского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, требования налогового органа удовлетворены частично, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, взысканы земельный налог в границах городского поселения за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> копеек, земельный налог в границах городского поселения за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты>, налог с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек, налог с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в сумме 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, а всего 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копеек.

Судом был произведен перерасчет пени, из которого следует, что размер недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определен в размере 

<

данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб.

Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, требования относительно взыскания пени рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ранее судом уже было разрешено в рамках дела № кроме того, судом была определена сумма недоимки, определен размер недоимки и взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее-ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Таким образом, за налогоплательщиком, числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год недоимка – 

<

данные изъяты> руб. 00 коп., земельный налог 

<

данные изъяты> руб..

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований по взысканию недоимки по транспортному налогу, а соответственно и пени за его неуплату, с учетом решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, суд полагает необходимым пересчитать пени, следующим образом.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Количество дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени 

Итого 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

179 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

36 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

29 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

13 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Итого: 

<

данные изъяты> руб.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от представителя должника.

Следовательно, требование о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 

<

данные изъяты> год в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю подано в Локтевский районный суд Алтайского края 29 апреля 2025 года, согласно почтового штампа на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций (земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени) не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2023 год с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено.

В связи с этим, требование административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 

<

данные изъяты> год, подлежит частичному удовлетворению, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>.

Принимая во внимание положения части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и то обстоятельство, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год, земельному налогу за 

<

данные изъяты> год, налогу на имущество за 

<

данные изъяты> год, а также пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, земельный налог в границах городского поселения за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> 00 копеек, налог на имущество с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек, пени в размере 

<

данные изъяты> рубля 

<

данные изъяты> копеек, а всего 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек с перечислением денежных средств получатель: Казначейство России (ФНС России), банк получателя – отделение Тула Банк России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет банка получателя 40№, счет получателя 03№, ИНН получателя №, КПП получателя 770801001, код ОКТМО 0, статус плательщика 13, КБК 18№, УИН 18№.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Семёнова

Мотивированное решение изготовлено судом 22 сентября 2025 года.