Дело №2а-5346/2024

27RS0003-01-2024-006856-68 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 24 декабря 2024 года

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Красинской И.Г., 

при секретаре Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2022 году являлся владельцем транспортных средств: Toyota Camry, г.р.з. №, Мицубиси Аутлендер, г.р.з. №, тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2022 год составила 17028 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, которое последним не исполнено. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы, по налогу на имущество за 2017-2018 годы, страховым взносам за 2017-2020 годы, в связи с чем начислены пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6417,66 руб. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по оплате налогов и пени до настоящего времени ФИО1 не уплачена, просит взыскать задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 17028 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6417,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, о чем представил заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции по адресу его регистрации, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Согласно телефонограммы от 02.11.2024 возражал против удовлетворения иска в части начисленной пени.

Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему. 

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 пеня начисляется на общую сумму задолженности по налогам, сборам и страховым взносам (совокупная обязанность п. 2 ст. 11 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплателыцика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб.

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств:

- TOYOTA CAMRY гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 5068 руб.,

- Мицубиси Аутлендер гос. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 11960 руб.

19.07.2023 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, в котором ФИО1 исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 17028 руб., а также указано, что налог необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от 07.07.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, на основании которого налоговым органом было принято решение № от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

24.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогам и сборам.

Судебный приказ № от 31.01.2024 определением мирового судьи судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 25.05.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку в полном объеме задолженность по налогам ФИО1 не оплачена, то 25.09.2024 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

В ходе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2022 год в полном объеме, и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника транспортных средств, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 17028 руб. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 годы являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо, исчисленное на транспортный налог за 2022 год (17028 руб.) за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 85,14 руб., в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования в части иной заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, кроме налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу, нарушил сроки оплаты:

транспортного налога за 2017 год в размере 19230 руб.,

транспортного налога за 2018 год в размере 19230 руб.,

транспортного налога за 2019 год в размере 19230 руб.,

транспортного налога за 2020 год в размере 19230 руб.,

транспортного налога за 2021 год в размере 17028 руб.,

налога на имущество за 2017 год в размере 1088 руб.,

налога на имущество за 2018 год в размере 1192 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8358,05 руб.

При этом задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2017 и 2018 годы взыскана с ответчика судебным приказом от 10.06.2020 №, на основании которого 28.09.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность погашена 18.03.2024, указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе 21.03.2024.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 годы взыскана с ответчика судебным приказом от 08.07.2021 №, на основании которого 04.09.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность погашена 19.01.2024, указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе 10.02.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взыскана с ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого 20.10.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность погашена 19.03.2024, указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе 05.04.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана с ответчика судебным приказом от 19.05.2022 №, на основании которого 24.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность погашена 11.03.2024, указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе 21.03.2024.

Исполнительные документы, которыми взыскан транспортный налог за 2018, 2019 и 2020 годы, налог на имущество за 2017 и 2018 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, своевременно направлены для принудительного исполнения. С учетом момента исполнения требований исполнительных документов и погашения названных недоимок, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд для взыскания пени, на указанные налоги и страховые взносы. 

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год взыскана с ответчика решением Железнодорожного районного суда г.Хабаровска от 24.12.2024 по административному делу №2а-5345/2024, следовательно, возможность взыскания и штрафных санкций в виде пеней, начисленных на данную недоимку, налоговым органом не утрачена.

Вместе с тем, суд полагает не подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, на основании следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В подтверждение обоснованности требований о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, налоговым органом указано на то, что транспортный налог за 2017 год был взыскан судебным приказом от 07.06.2019 №, предъявлен к исполнению и на основании него возбуждено исполнительное производство, что следует из скриншота АИС Налог-3. При этом, постановление о возбуждении исполнительного производства на основании данного исполнительного документа, в подтверждение указанного административным истцом не представлено.

Вместе с тем, согласно сведениям, представленным судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска от 24.12.2024, исполнительный документ № в отношении ФИО1 на исполнении в ОСП по Железнодорожному району не находился.

Таким образом, доказательства принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год, в материалах дела отсутствуют и административным истцом не представлены.

Исходя из того, что на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде, предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год административным истцом утрачена ввиду истечения срока на обращения для их принудительного взыскания, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного иска была утрачена возможность взыскания и штрафных санкций в виде пеней, начисленных на данную недоимку, а именно: пени по транспортному налогу за 2017 год (19230 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 521,78 руб., которые на основании вышеизложенного взысканию с административного ответчика не подлежат.

С учетом исключения из суммы пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленной на транспортный налог за 2017 год в размере 521,78 руб., общая сумма пени, начисленная на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 5895,88 руб. (6417,66-521,78) и подлежит взысканию в административного ответчика.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 17028 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5895,88 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск». 

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 17028 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5895,88 руб.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2025.