Мотивированное 

решение

 изготовлено 31.10.2025

Дело № 2а-1149/2025

УИД: 66RS0028-01-2025-001459-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17.10. 2025 года с. Байкалово

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Скоромновой В.А., 

при секретаре судебного заседания Язовских Т.А.., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счёт имущества налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, обосновав исковые требования следующим. 

По состоянию на 23.07.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6259,15 рублей, в том числе: недоимка в размере 5603 руб.00 коп., пени в размере 656 руб.15 коп.

16.01.2025 налоговым органом сформировано заявление № 165 о вынесении судебного приказа. Основанием для обращения к мировому судье с данным заявлением послужила задолженность, превышающая 10 000 руб., а именно: 

- по земельному налогу за 2019, 2021-2023 г. в сумме 1097 руб.00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 в сумме 8322 руб.00 коп.

- соответствующие пени в размере 2 805 руб.80 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: земельный налог за 2019, 2021-2023 в сумме 1097 руб., за земельный участок, находящийся в собственности ФИО1 с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>.

налог на имущество физических лиц в размере 8322 руб. 00 коп. за 2019 - 2023 годы (здание, кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, доля в праве- 1, налоговая база №, налоговая ставка 0,50, жилой дом: кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, налоговая база 256771, налоговая ставка 0,50, доля в праве 1/5). 

На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 37445 по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 года, получено налогоплательщиком 10.08.2023. Налоговым органом сформированы налоговые уведомления: 

- № 57094332 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2019 г. в размере 263 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 2947 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 19.09.2022; 

- № 40033273 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 263 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1490 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, 

- № 18851996 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 г. в размере 278 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 1571 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.09.2022, 

- № 89268669 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 г. в размере 278 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1887 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 16.09.2023;

- № 174103663 от 06.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2022 земельного налога за 2023 г. в размере 278 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 1929 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 14.09.2024.

16.04.2024 налогоплательщику направлено решение № 6999 от 16.04.2024 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в размере 8995,04 руб. 

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-352/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам сборам и другим обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ирбитского судебного района Свердловской области 12.05.2025 судебный приказ №2а-352/2025 от 03.03.2025 на основании возражений должника отменён. Просили взыскать с ФИО1 за счёт имущества задолженность в размере 12224,80 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 263,00 руб., за 2021 год в размере 278,00 руб., за 2022 год в размере 278,00 руб., за 2023 год в размере 228,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2947,00 руб., за 2020 год в размере 544,00 руб., за 2021 год в размере 1571,00 руб., за 2022 год в размере 1609,00 руб., за 2023 год в размере 1651,00 руб.;

пени в размере 2805,80 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещённых заблаговременно о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в срок достаточный для подготовки к судебному заседанию. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил возражения относительно требований административного истца, в которых каких-либо заслуживающих внимание суда относительно требований административного истца не высказал. 

Действующее законодательство предполагает разумность и добросовестность действий участников гражданских правоотношений. Законодатель исходит из того, что участники процесса, будучи заинтересованными в защите своих прав и законных интересов, своевременно и надлежащим образом осуществляют их.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-1149/2025, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе: здание и жилой дом.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истёкшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2). 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации пеней совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС который ведется в отношении каждого физического лица Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3).

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абз.2 п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6). 

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый период времени с 01.01.2019 по 31.12.2023 являлся собственником: иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №, площадь 17,5 кв.м., дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ., здание, кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадь составляет 121,6 кв. м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу:. 

<

адрес> 

<

адрес> площадь 1224 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д.11).

Налогоплательщику ФИО1 ежегодно направлялись налоговые уведомления:

№ 57094332 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2019 г. в размере 263 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 2947 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 19.09.2022; 

- № 40033273 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год в размере 263 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1490 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, 

- № 18851996 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 г. в размере 278 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 1571 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.09.2022, 

- № 89268669 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 г. в размере 278 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1887 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 16.09.2023;

- № 174103663 от 06.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2022 земельного налога за 2023 г. в размере 278 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 1929 руб., которое направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 14.09.2024.

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщи ку в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое им получены. (прочитано) (л.д.12-21).

Вместе с тем, налогоплательщиком ФИО1 налоги не были уплачены в полном объеме, образовалась задолженность: по земельному налогу в размере 1097 руб.00 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 8322 руб.00 коп., которая в установленный требованием срок уплачен не был, образовалась задолженность, которая подлежит взысканию. 

Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности, порядок и срок направления требования, с учётом соблюдения сроков обращения в суд с настоящим иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени ЕНС в сумме 2805,80 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 8322 рубля, земельного налога в сумме 1097 рублей.. 

При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании за счёт имущества земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества задолженность в размере 12 224 рубля 80 копеек, в том числе: земельный налог за 2019,2021-2023г.г. в сумме 1097 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019-2023г.г. в размере 8322 рубля 00 копеек, пени в размере 2805 рублей 80 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет судебные расходы в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области. 

Председательствующий (подпись)