Дело № 2а-84/2025

42RS0001-01-2024-002185-38 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Музафарова Р.И.,

при секретаре Коробовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области 

13 января 2025года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующих земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях № от 

<

дата>, № от 01.09.2022

Срок уплаты земельного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г.

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 

<

дата>, № от 

<

дата> с указанием сумм налога за 2020- 2021гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность земельному налогу с физических лиц за 2020-2021 год в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц, который не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2021, 2022 гг., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, № от 

<

дата>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022. 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, № от 

<

дата> с указанием сумм налога за 2020-2022гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022гг. в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата>.

Требование № от 

<

дата> не исполнено.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от 

<

дата> в следующих размерах:

- задолженность по земельному налогу за 2020-2021 гг. в сумме 693,12 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в сумме 12 983 рублей;

- задолженность по пени в сумме 1670,63 рублей.

В судебное заседание административный истец, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик не явились, о месте, времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате земельного налога за 2020-2021 года в сумме 693,12 рублей, а также налога на имущество за 2020-2022 года в размере 12 983 рублей, пени в размере 1 670,63 рублей.

Наличие задолженности административным истцом подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями:

- за 2020 год земельный налог в размере 281,29 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 922 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д.59);

- за 2021 год земельный налог в размере 430 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 4 315 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д.16);

- за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 4 746 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д.9).

При этом, суд также устанавливает, что в адрес налогоплательщика (административного ответчика) налоговым органом направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налогов и пени в следующих размерах:

- земельный налог в общем размере 693,12 рублей (задолженность за налоговые периоды 2020-2021 года);

- налог на имущество физических лиц в общем размере 8 237 рублей (задолженность за налоговые периоды 2020-2021 года);

- пеня в общем размере 767,69 рублей (л.д.19).

Указанным требованием установлен срок для добровольного его исполнения в срок до 11.09.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования № об уплате задолженности за 2020-2021 года в общем размере 8 930,12 рублей была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, а именно за 2022 год ответчику произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 4 746 рублей, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в самом требовании № по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)" (л.д.19).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, судом установлено, что в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2020-2021 года в общем размере 693,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года в общем размере 12 983 рублей.

Доказательства наличия задолженности по налогам в меньшем размере, либо ее отсутствие в связи с полным ее погашением материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Суду представлен подробный расчет сумм пени в общем размере 1 670,63 рублей, произведенный за период с 01.01.2023 по 29.01.2024. Представленный суду расчет пени судом проверен, признан верным, в связи с чем, также подлежит взысканию с ответчика.

Суд также устанавливает, что в связи с неисполнением требований об уплате налогов в адрес мирового судьи судебного участка №1 направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 

<

дата> о взыскании с должника ФИО1 определением от 

<

дата> отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.10).

Исходя из суммы удовлетворенных требований, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> паспорт: №, задолженность в общем размере 15 346,75 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года – 12 983 рублей;

- по земельному налогу за 2020-2021 года в размере 693,12 рублей;

- по пени в размере 1670,63 рублей,

в доход соответствующего бюджета по реквизитам: 

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решением может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.01.2025.

Председательствующий: