Дело № 2а-105/2025

(прежний номер - №2а-3224/2024)

22RS0015-01-2024-004945-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 19.02.2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, страховым взносам за 2022 год, пени на общую сумму 64623,39 рубля. Помимо этого налоговым орган подан административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2023 год, пени на общую сумму 47881,37 рубля. В качестве основания административных исков указаны обстоятельства, связанные с принадлежностью транспортного средства, дома и квартиры, статусом адвоката, неуплату в установленные сроки налогов, страховых взносов, неисполнение соответствующих требований налогового органа. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. 

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 14.01.2025 года административные дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

К участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №4 по Алтайскому краю.

Производство по административному делу в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование на сумму 5290,42 рубля, на обязательное медицинское страхование на сумму 1012,82 рубля прекращено.

В судебное заседание представители административного истца - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, заинтересованного лица – МИФНС России №4 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ). 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. 

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в частности, адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (а к ним относятся и индивидуальные предприниматели), уплачивают: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Применительно к расчетному периоду 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится, по общему правилу, ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1-2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря (с расчетного периода 2024 года дата изменилась – 28 декабря) текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Применительно к требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 1008 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1929 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2992 рубля суд не усматривает оснований для такого взыскания, поскольку уплата указанных налогов подтверждается представленным в материалы административного дела чеком-ордером от 25.10.2023 года (л.д. 94) (операция НОМЕР на сумму 5929 рублей) в привязке к УИН налогового уведомления НОМЕР от 05.08.2023 года, что позволяет идентифицировать платеж.

Применительно к взысканию задолженности по страховым взносам за 2022 год, за 2023 год суд приходит к выводу об удовлетворении соответствующих требований.

Согласно сведениям ОСФР по Алтайскому краю от 11.09.2024 года (л.д. 56) ФИО1, будучи адвокатом, состоит на регистрационном учете в качестве плательщика страховых взносов с 21.07.2006 года. Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на ОПС, на ОМС.

В адрес налогоплательщика вследствие наличия отрицательного сальдо направлено требование НОМЕР по состоянию на 24.07.2023 года со сроком исполнения до 17.11.2023 года (отправка и получение указанных документов подтверждаются списком отправки заказных писем НОМЕР, сведениями из АИС Налог-3 о принадлежности ШПИ документу) (л.д. 17-19). Довод административного ответчика о неполучении требования налогового органа суд оценивает критически, поскольку согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521488800693 корреспонденция вручена адресату. К тому же законом в качестве императивной нормы установлена презумпция, согласно которой в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Помимо изложенного суд отмечает, что на момент направления требования ОПС в с.Березовка Первомайского района обслуживало п.Бажево. Требование направлялось по адресу: АДРЕС, излишнее указание в требовании строения 5 не свидетельствует о ненадлежащем выполнении обязанности налогового органа по направлению требования. 

Заявление о вынесении судебного приказа применительно к взысканию задолженности по налогам и страховым взносам за 2022 год, пени поступило в суд 30.01.2024 года, судебный приказ вынесен 06.02.2024 года, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края от 20.02.2024 года судебный приказ отменен, административный иск направлен в суд 19.08.2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа применительно к взысканию задолженности по страховым взносам за 2023 год, пени поступило в суд 05.04.2024 года, судебный приказ вынесен 12.04.2024 года, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края от 26.04.2024 года судебный приказ отменен, административный иск направлен в суд 23.10.2024 года

Таким образом, в обоих случаях требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации последовательно соблюдены, имеются основания для взыскания задолженностей по страховым взносам за 2022 год, за 2023 год в заявленных размерах.

В ранее изложенной части административный иск подлежит удовлетворению.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в данный кодекс включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»). 

Согласно пункту 1 данной статьи единый налоговый платеж есть денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства в целях исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. При этом единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика (пункты 4-5 той же статьи). Совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на данном счете на основе, в частности, налоговых деклараций (за некоторыми исключениями) – по общему правилу со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты налога; налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей. При этом принципиальное значение в целях разрешения спорного правоотношения имеет требование о невозможности включения в суммы неисполненных обязанностей недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следствие, сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов (за исключением тех, по которым истек срок взыскания).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (часть 6 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ).

Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, касающихся взыскания пеней.

Суд взыскивает пени:

применительно к задолженности по ОПС за 2022 год (период 01.01.2023 года – 11.12.2023 года) в следующем размере:

(29154,58*204*7,5/300)+ (29154,58*22*8,5/300)+ (29154,58*34*12/300)+ (29154,58*42*13/300)+ (29154,58*43*15/300)=3222,55 рубля;

применительно к задолженности по ОМС за 2022 год (период тот же) в следующем размере:

(5104,62*204*7,5/300)+ (5104,62*22*8,5/300)+ (5104,62*34*12/300)+ (5104,62*42*13/300)+ (5104,62*43*15/300)=564,23 рубля;

применительно к задолженности по ОМС и ОПС за 2023 год в совокупном фиксированном размере (10.01.2024 года – 05.02.2024 года):

45842*27*16/300=660,12 рубля.

Требования о взыскании иных пеней оставлены судом без рассмотрения.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования в размере 84548,10 рубля постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 29154,58 рубля, пеню в размере 3222,55 рубля, на ОМС в размере 5104,62 рубля, пеню в размере 564,23 рубля, по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 рубля, пеню в размере 660,12 рубля, всего взыскать – 84548,10 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025 года.